Налог на доходы фл План:

1. Общая хар-ка НДФЛ

2. Субъекты НДФЛ

3. Объект и налоговая база. Виды облагаемых доходов

4. Ставки налога. Методы подоходного налогообложения

5. Удержание налога у источника дохода

6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация

7. Налоговые льготы в подоходном налогообложении

Общая характеристика ндфл

НДФЛ (подоходный налог) – прямой, личный, фед. Налог

Достаточно справедливый налог (доход есть – платим, дохода нет – не платим).

Расчетный метод нужен для того, чтобы создать максимально некомфортные условия (для уклоняющихся от уплаты налога?). ФНС: Расчет способ для тех, у кого нет документов. Расчетный способ – универсальная конструкция, которая позволяет преодолевать любые недочеты расчетов.

Фед. налог – устанавливается НК РФ (гл. 23). Некоторые исчисления налоговой базы могут устанавливаться …, но фактически этого не видно. По этом налогу нет региональных льгот, нет региональных ставок.

По мнению лектора, НДФЛ – крайне полезная вещь. Заплатил налог – находишься под защитой гос-ва.

Преимущества: широкая база – даже при сравнительно небольших ставках позволяет гос-ву собирать достаточно значительные суммы.

В США 3 подоходных налога (на фед. уровне, региональном и муниципальном). В США нет единой номинальной ставки, варьируется в зав-ти от вида дохода, штата и т.д. Эффективную ставку тем более не назовем. У нас 13% номинальная и эффективная будет тоже 13%, не такие уж и значительные вычеты.

Не очень большая ставка, но помножим на 150 милл – получаем большое число.

Федерация устанавливает этот налог не для себя, а для регионов. Не менее 35% идет на местный уровень.

Классическая страна подоходного налога – США. Обходятся без косвенных налогов, но у них низкий уровень гос. расходов. У нас же уровень гос. расходов составляет около 50%. У них меньше соц. Программа, чуть меньше обяз-ей гос-ва.

Недостатки: сложность контроля, сравнительно массовое уклонение от уплаты налогов. Преодолевается удержанием налога у источника дохода.

Компании сегодня особо не манипулируют подходным налогом. Нужды нет. Так было не всегда, лет 15-20 назад у нас была прогрессивная ставка налога (максимальная достигала 45%), к чему приводило? Компания при найме сотрудников сталкивалась с чем – для работника было важно знать з\п, остающуюся после налогообложения. Подоходный налог не влияет на поведение налогового агента пока налоговая ставка низкая.

Когда номинальная и эффективная ставки были в районе 45% -- были популярны различные схемы (кредитно-депозитные, страховые и т.п.) и налоговым органам приходилось тратить много сил для того, чтобы вскрыть схему и пресечь ее использование. Подоходный налог очень плохо собирался, пока его ставка была высокой. Когда снизили до 13% -- в десять раз выросла собираемость налога.

Почему за рубежом оставляют высокие ставки? Другой уровень правового конформизма. + Они чуть больше ощущают встречное предоставление со стороны гос-ва. Также лучше работает система налогового контроля + система доносительства.

В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что гос. бюджет формируется за счет их платежей

Уплата налога – не «конфликтное», а нормальное правоотношение со взаимными обяз-ми налогоплательщика и гос-ва.