Система налогов

– это совокупность налогов и сборов, действующих на данной территории.

Унитарное гос-во:

1. Гос-ые налоги и сборы

2. Местные налоги и сборы

Федеративное гос-во:

1. Фед-ые налоги и сборы

2. Региональные (субъектов федерации) налоги и сборы – предполагается, что элемент их определяется региональным или местным законом

3. Местные налоги и сборы

Уровни различаются в зависимости от уровня власти, обладающего полномочиями по установлению и вводу в действие налога/сбора.

От бюджета не зависит признать налог федеральным, региональным или местным

Уровни системы налогов

Уровень системы налогов не означает, что налог обязательно будет зачисляться в бюджет аналогичного уровня, т.к. налоговые поступдения могут разделяться между бюджетами разных уровней.

! Уровни системы налогов определяем не по бюджету, а по компетенции!!!

Система налогов РФ:

• Фед. Налоги и сборы

• Регион. Налоги

• Мест. Налоги и «сборы»

• Специальные налоговые режимы (заменяют Ф., Р., М. налоги для отдельных субъектов)

НДФЛ и налог на прибыль организации – федеральный налог, но с сильным региональным компонентом

15.12.18

Недоимка, штраф, пеня

Налог – обязательный платеж, обеспеченный гос-ым принуждением в случае его ненадлежащей уплаты.

Принуждение необходимо, ибо иначе никто налог уплачивать не будет.

Нормальному взиманию налогов мешает уплата налогов организациями.

Ставка банковского процента – зримое выражение стоимости денег. Совершенно рыночная оценка стоимости денег во времени.

Штрафы могут быть как административные штрафы, так это могут быть штрафы или реальные сроки уголовные.

09.02.2019

• Гедерим «Основы международного корпоративного налогообложения»

Офшоры. Антиофшоры. Понятие и признаки офшора

Офшоры – низконалоговая юрисдикция. Юрисдикция – слово ни о чем, но прижилось, может обозначать все, что угодно (гос-во, административный район, штат и т.п.). В РФ есть низконалоговые районы, пропагандируется идея специальных административных районов. Специальные административные районы, тем не менее, есть (можно установить налог ниже, чем в среднем по стране). Низконалоговый – слово, которое означает ничего. Есть другая крайность, когда налог ненормально высокий, ставка может быть подкручена на 90-95%. Ставка 96% совсем недавно были реальностью.

«Низконалоговая юрисдикция», с одной стороны, достаточно понятный, с другой стороны – не очень. Пытались предельно формализовать определение Минфин и т.п.

Признаки офшоров.

Материальные – объективные признаки, которые свидетельствуют о том, что юрисдикция является офшорной.

Формальные – признаки юридического характера (включение в различные черные списки), указание на то, что та или иная юрисдикция расценивается как офшорная.

Материальные критерии:

1. Нулевые или сравнительно низкие налоги

2. Относительная конфиденциальность, нераскрытие информации

3. С нераскрытием информации как будто бы покончено, а вот на первое место начинает выходить данный признак, которого раньше не было – отсутствие различных административных требований и формальностей для бизнеса.

Формальные признаки. В РФ их три:

1. Список Минфина – ориентируется на уровень налогообложения

2. Список ЦБ – У списка ЦБ немного иная цель. ЦБ интересует полная анонимность и возможность действовать так, чтобы никто не знал. Офшорность привлекает в том числе и криминальный бизнес, что влечет за собой неприятности, например, в виде финансирования терроризма. ЦБ сказал, что не разрешит российским банкам сотрудничать с банками, где низкие требования к банковской системе в области отмывания денег.

3. Список ФНС – цель: отключить возможность пользоваться доморощенной отчетностью, которая составлена в стране, которая не сотрудничает и не предоставляет информацию. ФНС ориентируется на то предоставляет страна информацию или не предоставляет.

Само попадание в список не означает, что с резидентом этой страны нельзя иметь дело. Некоторые антиофшорные правила включаются (линейное лобовое регулирование), но редко.

Списков офшоров много, и они не все между собой совпадают.