Лекция 18 февраля.

Налогооблагаемая база.

Это количественное выражение объекта налогообложения.

С налоговой базой тесно связан налоговый период – тот период времени, в течение которого формируется налоговая база. Могут быть длительными, могут быть короткими. Например, НДФЛ формируется в течение календарного года. Пока она не сформирована, платить не надо.

Для ФЛ гос-во не устанавливает никаких авансов, а вот для ЮЛ есть авансовые платежи, рассчитанные определенным способом.

По налогу на имущество и земельному – календарный год.

НДС – месяц, квáрталы.

Метод (способ) учета налогооблагаемой базы.

Есть два основные метода:

1) кассовый (нравится налогоплательщикам).

2) накопительный (нравится гос-ву). Прибыль, доход включается в момент возникновения права на эту прибыль, а не в момент фактического получения. Пример: я веду деятельность, произвожу продукцию, продаю, если использовать кассовый метод, то надо считать налоги с момента, когда деньги придут на счет или фактически окажутся в кассе. Но гос-ву это невыгодно. Потому гос-во вводит накопительный способ – когда произошла отгрузка и выставлен счет. Деньги фактически не получены, но право на их получение есть. А если покупатель никогда не расплатится: если задолженность признается безнадежной, тогда эта сумма списывается у вас на расходы.

В НДФЛ в рамках одного дохода применяется два метода.

Метод налогообложения – показывает взаимозависимость между ставкой и налогооблагаемой базой. У нас пропорциональная, прогрессивная (и сложная прогрессивная) и регрессивная.

Налоговая ставка.

Ставка – размер налога на единицу налогообложения.

Единица налогообложения – 1 рубль - единица налогообложения показывает сколько налогов с рубля платится налогов. НДФЛ – 13% - то есть от рубля 13 копеек.

Мы не платим страховые взносы. За нас это платит работодатель.

Автомобиль – налоговая база – мощность двигателя – единица налогообложения – одна лошадиная сила.

Ставка - размер налога на единицу налогообложения.

Налоги в твердой сумме – акциз.

Более современная – ставка в процентах.

Когда мы применяем ставку налога к налогооблагаемой базе, то получаем сумму налога.

Порядок исчисления налога.

Мы сами должны это делать или за нас это должен делать кто-то другой.

Сами мы не исчисляем, это делает налоговый агент. Но ест такие категории лиц (частные предприниматели), которые должны сами исчислять.

Большинство налогов с ЮЛ – сами плательщики составляют декларации, сдают, несут ответственность, если что.

А вот такие налоги как земельный, транспортный и т.д. рассчитываются гос-вом. Так сделано, в том числе, потому что плательщику неизвестна налоговая база – для земельного налога – кадастр.

Срок уплаты налога.

Необязательные элементы.

Налоговые льготы.

Налоговые льготы – это законный способ снижения налогового бремени. Законный = способ, который установлен в законе.

Налоговые льготы:

1) Изъятия.

1.1. воздействуют на объект налога.

2) Налоговые освобождения.

2.1. воздействуют на ставку или окладную сумму.

3) Скидки.

3.1. воздействуют на налоговую базу.

3.1.1. лимитированные.

3.1.2. не лимитированные.

Изъятия применяются к объекту налога – например, стипендия – объект – доход, из дохода как объекта есть изъятия, в том числе и стипендия, различные премии и т.д. Да, это доход, но мы в налог не изымаем.

Скидки – как правило, уменьшают налоговую базу. Сейчас это называют вычетами. Если лицо несет расходы на благотворительность, лечение, образование. Они могут быть как лимитированные, а могут быть не лимитированные.

Например, по лечению: если мы тратимся на дорогостоящие способы лечения, то скидка на лимитируется.

Налоговые освобождения (налоговый кредит) – воздействуют на ставку налога, либо на исчисленную сумму.