Лекция 11 апреля.

НДС.

Читает Хаменушко.

Юридическая конструкция НДС.

Всю реализацию покупателю мы облагаем НДС, а потом делаем вычет.

Субъекты.

Юридически ни платят его из своих средств. Экономически – эти деньги собраны с покупателя. Но это уже собственность продавца. Как так? Проблемы нет, так как налог — это наша собственность. КС говорил, что это собственность не совсем собственность, а она чем-то обременена обязанность передачи в бюджет. Ну такую вот конструкцию придумал.

Субъект – основной субъект - ЮЛ, налоги платит бизнеса. НДС – налог территориальный. Принцип страны назначения – платит налог туда, где покупатель. Это значит, что проблемы двойного налогообложения не будет.

Но тут нужна другая штука – гармонизация правил налога на добавленную стоимость, чтобы одинаково определялось место реализации товара.

Разные гос-ва могут по-разному считать, где продан товар.

Вот по НДС в ЕС есть директивы, внутри ЕАЭС – есть соглашения о создании союза, которые гармонизируют это дело.

Нужны ли соглашения об избежание двойного налогообложения. Нет, тут нужна гармонизация.

Как США с этим справляется? Никак, там нет НДС.

То есть тут не так важно деление на резидентом и нерезидентом.

Если нерезидент продают товары, работы и услуги на территории РФ, он все равно будет платить налог. Да, его нельзя понудить зарегистрироваться в России. Такая организация может стать на учет в РФ, а может и не становиться. Если она не встанет, то за нее заплатит покупатель.

Когда субъектом НДС является ФЛ? Когда ФЛ становится продавцом. Это касается ИП. Есть возможность в НК освободиться от обязанности НДС. Предприниматели с небольшими оборотами могут освободиться, если их обороты невелики. Ловушка, так как если дела у него пошли хорошо, то задним числом придется платить то, что было, а покупателей уж нет, придется платить из экономически своих денег.

Более того, кого освобождают, это плохо. (вспомни учебник) – цена одинаковая, но товар «освобожденца» освобожден и в него зашита только цена. А тот, кто не освобожден, у того в цену зашита и цена, и НДС.

Освобожденец не будет освобождаться от НДС, если он в середине цепочки. Осовобожденец тогда, когда ты что-то производишь и продаешь.

Участникам длинных цепочек это все не надо.

Объект и база НДС.

Деление на объект и базу различаются больше всего.

Объект – реализация чего-либо. А предмет – сама вещь.

Так что объект – это не товары и т.д., а реализация.

НДС нейтрален в основном.

База – стоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Когда мы считаем базу, это еще не совсем НДС, а вот когда мы делаем вычет, это уже НДС в полном смысле этого слова. Вычет - это не льгота, это способ привести НДС к его природе налога на добавленную стоимость, без вычета это будет экономически налог с оборота.

Реализация. Это слово придумал зак-тель, так как ему не хватило обычного юридического словаря. Простая идея: продал товар – собери часть стоимости с покупателя и отдай в бюджет. Почему нельзя сказать купля-продажа? Потому что он охватывает не только куплю-продажу. Это ст. 39 НК.

Финансовые операции и оборот ценных бумаг исключаются в силу указания закона.

Ценные бумаги исключаются из облагаемого оборота - формально реализация товара есть, иногда ценная бумага – даже вещь, так что формально реализация возникает, но облагать ее не надо, так как это инвестиционная операция.

Принцип страны назначения.

Реализацию надо привязать к территории.

Потому важно, где происходит реализация.

Товары.

Для товаров принцип страны назначения исчисляется так – реализация есть и это реализация на страны экспортера – но возникать налог должен на территории страны импортера, потому мы делаем ставку 0%. У нас есть облагаемый оборот, у нас есть право на вычет.

Надо отфиксировать, что товар покинул территорию. А вот с работами и услугами иначе, так как сложно определить, покинули ли они что-то.

Когда ФЛ-не ЮЛ ввозит товары из-за рубежа для продажи, они платят НДС. Ты купил автомобиль в Германии, ты доказал, что купил на вывоз, НДС в Германии ты платить не будешь, зато на таможне заплатишь, так как потреблять ты будешь этот автомобиль в РФ. НДС – налог на потребление.

Система ставок: три ставки.

20% основная.

10% пониженная.

0% - нулевая.

Если ты смог продать, то ты будешь в цепочке последним и ты будешь нести время.

Хаменушко: НДС – горячая картофелина, надо перекинуть другому иначе сам будешь платить НДС.

Освободить от НДС – дать ставку 0%.

Ибо если иначе, то нет объекта – нет вычета.

149 НК – налоговые льготы.

Делятся на льготы, адресованные продавцу – можно от них оказаться.

Льготы, адресованные покупателю – от них нельзя отказаться.

Сроки.

Чем больше компания, тем чаще компания будет платить. Маленькая компания каждый квартал, а большая – каждый месяц.

У НДС срок не большой, и правильно.

По НДС – камеральная проверка может принести штраф. А не по НДС не может.