Лекция 24 марта.

Налог на прибыль организаций.

Его не только надо уплачивать, но и надо вести налоговый учет. В отношении других налогов такого требования нет.

Кроме бух. учета, налогоплательщик обязан вести налоговый учет.

Это прямой, личный налог, как и НДФЛ. Один из самый прогрессивных налогов.

Он есть практически во всех странах мира.

Уплачивают его ЮЛ, или как говорит НК – организации.

Первая группа: Резиденты платят налог независимо от того, где находятся.

Вторая группа: нерезиденты – платят этот налог из источников, полученных в РФ.

Либо через постоянное представительство, либо по источнику.

Основной тест:

Был когда-то один тест – инкорпорации.

сейчас есть еще – это в целях деоффшоризции. Этот текст – органа места управления.

Российское ЮЛ становится автоматически плательщиком. Иностранная компания может приобрети такой статус, если окажется, что место управление этой компании находится в России. В гл. 25 НК есть обстоятельства, которые на это указывают.

Это международная практика.

То есть мы применяем 2 теста.

Тест местонахождения компании – применяется только к иностранным компаниям.

Что такое постоянно представительство. Филиал, офис, завод, стройплощадка и иное. Если такое есть, то иностранная компания будет платить налог как нерезидент.

Если нет постоянного представительства.

Объект и база налогообложения.

Объект налогообложения – сам факт получения прибыли.

Есть случаи, когда организации не платят этот налог, так как они не получают прибыли. Потому есть всякие косвенные.

База – количественное выражение объекта – определяется в рублях и за налоговый период. Налоговый период – календарный год.

Налоговая база за год считается так – доходы рассчитанные по правилам налогового (а не бухгалтерского) учета за минусом расходов, посчитанными также.

Иногда объектом может выступать не прибыль, а просто доходы.

Что такое доход? Сегодня налогооблагаемая база считается по накопительному методы. То есть не на момент получения, а на момент получения права на нее. Когда мы выставили счет покупателю, мы уже указываем, что мы получили доход.

Есть понятие выручки, прибыли, дохода, есть убыток.

Для целей налогового учета, зак-тель разделил доходы на 2 группы:

1) доходы от реализации – доходы от основной деятельности.

2) внереализационные доходы – доходы от процента, дивиденда.

Есть статья, которая устанавливает условия вычета:

1) расходы экономически обоснованные – те, которые направлена на получение дохода, мы можем даже и не получить доход. Компания занимает добычей золота. компания тратила деньги на поиски нефти. Это экономически обоснованные? Да, если компания докажет, что она стремится к добыче доходов от нефти.

Зак-тель оставляет перечень таких расходов открытым.

2) документальная обоснованность. Смотрим закон о бухгалтерском учете. закон (?) о первичных документах. вот у нас должны быть они в соответствии с этим законом. ст. 252.

Еще раз о экономической обоснованности.

Это оценочная категория – содержание этого принципа мы раскрываем через судебную практику. Главное – доказать, что расходы были направлены на получение дохода, а вот был он получен или нет – не играет существенной роли.

Основные виды расходов.

1) Материальные расходы. Затраты на сырье, на энергоносители, затраты на материалы, малоценные предметы – то, что идет непосредственно на пр-во товаров и услуг.

2) Расходы на оплату труда. Сюда включается сама ЗП = выплаты, не относящиеся к ЗП, но связанные. То, что установлено к локальных трудовых актах и трудовых контрактах. Но это не безгранично. Почему?

3) Амортизация. Налогоплательщик заинтересован в том, чтобы быстрее отбить вложенные средства. Зак-тель же хочет этот процесс растянуть.

4) Прочие расходы - то, что не вошло в остальное.

Ставки налогов. Пропорциональный.

Резидентам установлена ставка – максимум – 20 %.

3% - в Федеральный бюджет.

17% - в регионы. Хотя налог федеральный.

А регионы могут снижать свою ставку.

От дивидентов 13%.

Для ЦБ -?

Для предприятий сферы образования, медицины, от продажи некоторых ЦБ – 0% (если 90% выручки от образовательной деятельности). Также и с медицинскими организациями.

Для нерезидентов.

для нерезидентов – ставка 20%, но для отдельных видов доходов ставки пониженные. Для дивидендов, например, 15 %.

Есть авансовые платежи и есть составление промежуточной отчетности.