Лекция 21 апреля.

Советские гражданы не обладали широкой имущественной базой (земля, квартиры – все государственное), потому в советский период можно сказать вычтен из истории поимущественного налогообложения. Но история зарубежных стран говорит многое.

В СССР организации платили платежи за пользованием основных фондов. Особое внимание на их не обращалось.

Эти налоги не федеральные. Федерация не захотела, это региональные и местные налоги.

Из 4 поимущетсвенных налогов – 2 – налоги региональные (налог на имущество организации, транспортный налога) и 2 местных налога на имущество ФЛ, земельный.

Правовые последствия того, что это региональные и местные налоги.

1) определение ставок налогов.

2) позволяет определять особенности налогооблагаемой базы.

3) право устанавливать льготы.

Налог на имущество организации – это региональный налог.

Кто плательщик – ЮЛ – как резиденты, так нерезиденты.

Предметом данного налога теперь выступает недвижимое имущество.

Это новое, потому что раньше этот налог платился со всего имущества, теперь принято решение о переходе на обложение только недвижимого имущества.

Подход к недвижимому имуществу разные.

Зак-тель выделил коммерческую недвижимость – то имущество, которые офисные помещения, здания, торговые центры. И отдельно выделена другая недвижимость.

для тех, кто владеет коммерческой недвижимостью установить свою налогооблагаемую базу. По кадастровой стоимости. Это право было дано регионам – хотите выделять или нет. Для всей остальной недвижимости – налогооблагаемая база по балансу.

Первый, кто ввел это – Москва, тут много такой коммерческой недвижимости и она решила на ней заработать.

Ставка. На федеральном уровне установлен только верхний предел, за него регионы не могут выходить.

Основная проблема: корректность определение налогооблагаемой базы. Ивлиева говорит, что когда гос-во использует кадастровую стоимость. Она думает, что нарушается принцип определенности налогового обязательства.

Транспортный налог.

Плательщиками являются и ФЛ и ЮЛ.

Предметом выступают транспортные средства.

Транспортные средства – их список установлен в НК – автомобили, суду, воздушные суда, тракторы.

Объект налогообложения: фактически факт регистрации транспортного средства, именно этот факт порождает обязанность уплатить налога. Для налогообложения важно, что мы зарегистрировали автомобиль в органах ГИБДД, самолет тоже в своих органах.

Налогооблогаемая база – мощность двигателя.

Налоговый период – календарный год.

Ставки налога установлены в НК.

Транспортный налог не идет на содержание дорог, как думают многие.

МинПромТорг определяет перечни дорогостоящих автомобилей, к которым применяется повышенный коэффициент.

Так внутри одного налога у нас есть фактически их два. Первый общий, а потом и специальный. Размер коэффииента зависит от стоимости автомобиля, которые определяются МинПромТорга. Это плохо, так как не законодатель определяет эти перечни, а орган исполнительной власти – нарушает принцип законности.

Муниципальный уровень - Налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Земельный налог. Собственники земли всегда рассматривались как налогоплательщики, при этом получающие с земли доход. Он очень древний налог, он существует.

Плательщиками этого налога выступают ФЛ и ЮЛ без различия резидентов и нерезидентов. Это территориальный налог.

Где находится недвижимость, там и надо платить.

Предмет налога – земельный участок. Определение земельного участка – в ЗК – наличие установленных границ и учет в кадастре.

Объект налогообложения – право собственности на земельный участок, пожизненное наследуемое владение.

Налогооблагаемая база – первоначально налогооблагаемая база – площадь. Очень долго это было, пока не было принято политическое решения его переходе на новую базу. Кадастровая стоимость земли. Это делают кадастровые инженеры.

Ставки – установлены в НК. Муниципальным образованиям дано право понижать в пределах. Раньше у них были более широкие права, но это приводило к нарушениям.

Налоговый период – год. Налогоплательщики ЮЛ (декларацией – сами считают). ФЛ – ждут уведомления из налоговых органов.

Проблема кадастровой оценки.

Налог на имущество физических лиц.

Ивлиева очень не любит этот налог.

Она считает, что этому налогу вообще не место в жизни. Тут нет экономического обоснования.

Плательщик – ФЛ – без разницы резиденты или нет, лишь бы имущество было в РФ.

По факту речь идет об определенных объектах – объекты недвижимости и объекты незавершенного строительства, дом, квартира, машиноместо.

Зак-тель предметы налогообложения называется объектами.

Правовая связь – право собственности – это и есть объект.

Надо обратить внимание объект незавершенного строительства.

Налогооблагаемая база. Регион решает какая это будет база – либо кадастровая, либо инвентаризационная.

Инвентаризация – это та стоимость, что в БТИ. С амортизацией.

Не вся налогооблагаемая база подлежит налогообложению (про вычет 20 метров).

Налоговый период – 1 год.

Ставки установлены максимальные – в НК, муниципалитет может снизить. Уплачивается по уведомлению.

Пенсионеры- на федеральном уровне – в отношении одного предмета могут быть освобождены.