- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству.
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопросы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •1) В ряде случаев размеры многих сборов, установленных налоговым законодательством, несоразмерно ниже реальных затрат государства на реализацию государственной функции.
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит?
- •Задачи Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
Налоги — основной источник доходов государственного бюджета.
С помощью налогов (в налогово-правовом значении) формируется 95% федерального бюджета (в бюджетно-правовом понимании из налоговых источников поступает около 60% доходов федерального бюджета).
Но точнее о значении налогов для формирования ресурсов публичной власти свидетельствуют показатели не федерального, а консолидированного бюджета Российской Федерации.
8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
Согласно статье 51 БК таможенные пошлины и сборы относятся к неналоговым доходам бюджета.
Химичева говорит, что это сбор, потому что за услугу (не косвенный налог).
9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
Институт налогообложения насчитывает тысячелетия, налоги устанавливались и взимались еще в древнем мире. Необходимость взимания налогов возникла вместе с образованием и становлением первого государства (не случайно одним из важнейших признаков государства являются налоги).
Начальной и наиболее примитивной формой налогообложения являлось жертвоприношение, в основе которого лежали обычаи и традиции того или иного народа. Такого рода неписаный закон в дальнейшем перерос, в частности, в платежи церкви (церковную десятину), которые взимались повсеместно.
Со временем, по мере становления и развития государства и возникновения потребности в систематическом удовлетворении потребностей государственной власти возникают обязательные сборы с населения в ее пользу.
Исторически первые государства — восточные деспотии (древние Ассирия, Египет, Вавилон) — нуждались в средствах создания и поддержания систем орошения, необходимых для земледелия, требовавших значительных вложений, которых у государства не было.
В Древнем Китае (примерно III век до н. э.), разделенном на области и уезды, во главе которых стояли гражданские и военные губернаторы, была создана совершенная налоговая система и уже чеканилась единая монета.
И в Древнем Риме, становление государственности которого происходило в три этапа, сменяющие друг друга, в зависимости от типа государства и формы правления в нем, соответственно происходили изменения и преобразования налоговой системы.
Только в военное время граждане делали отчисления в соответствии со своим имущественным положением на основании декларации о доходах. Главную статью расходов составляли затраты на строительство общественных зданий. Эти расходы покрывались обычно за счет сдачи в аренду общественных зданий.
По мере становления Рима как огромной, практически непобедимой империи происходили существенные изменения в системе налоговых изъятий. Повсеместно вводились местные налоги и повинности. В основном их величина зависела от величины состояния граждан. Индексация суммы взимаемых налогов производилась каждые 5 лет.
В обязательном порядке налогами облагались: земля (поземельный налог), фруктовые деревья, включая виноградные лозы, недвижимость, крупный рогатый скот и рабы. Это прямые налоги. Также существовали и косвенные налоги, такие как: налог с оборота (обычно — 1%, налог с оборота при торговле рабами — 4%, налог на освобождение рабов — 5%). Налоги в Римской империи выполняли не только фискальную и регулирующую функции, но и стимулирующую, так как имели роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. Налоги имели денежное выражение, следовательно, население было вынуждено производить излишки продукции, чтобы продавать их. Это способствовало расширению товарно-денежных отношений, углублению процесса разделения труда.