- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству.
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопросы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •1) В ряде случаев размеры многих сборов, установленных налоговым законодательством, несоразмерно ниже реальных затрат государства на реализацию государственной функции.
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит?
- •Задачи Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
Задача 4
Член Совета Федерации А.С. Петров выступил с инициативой освободить от обложения налогом на доходы физических лиц воспитателей детских садов. А.С. Петров в программе «Пусть говорят» на Первом канале пояснил, что такая мера будет способствовать привлечению молодежи в ряды воспитателей. Участники программы поддержали позицию А.С. Петрова, обрушив свой гнев на депутата В.Г. Зверева, по мнению которого указанная мера противоречит основным принципам налогообложения и сборов.
Можно ли согласиться с позицией В.Г. Зверева?
С позицией В.Г.Зверева можно согласиться, так как предложение А.С.Петрова противоречит ряду принципов налогообложения и сборов, обеспечивающих реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков. Рассмотрим их по отдельности:
1.Нарушается принцип юридического равенства платильщиков сборов и налогов установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, имеющих дискриминационный характер. Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции РФ. Этот принцип закреплен и в НК РФ, который устанавливает, что ≪налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала≫ (п. 2 ст. 3).-отмена НДФЛ для воспитателей детских садов повлечет за собой дискриминацию остальных слоев населения.
2.Нарушается принцип всеобщности налогообложения. Этот принцип означает, что каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей. Принцип всеобщности налогообложения предопределен ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также ч. 2 ст. 8 Конституции РФ, определившей, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ. Так, льготы, основанные не на имущественном, а на социальном положении плательщика, должны быть объектом самого пристального внимания законодателей и общества. неконституционна налоговая дискриминация в зависимости от вида труда и рода занятий, так же неконституционно и предоставление налоговых льгот в зависимости от профессии, должности и подобных критериев(искл.судьи)-в нашем случае привилегию даются определенной профессии.
Задача 5
На экзамене по финансовому праву на юридическом факультете одного из коммерческих вузов доцент Иван Иванович задал студенту Владимиру вопрос о том, к каким видам доходов относятся поступления от таможенной пошлины в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Владимир ответил, что налоги и сборы формируют налоговые доходы бюджета. Таким образом, заметил Владимир, таможенная пошлина, являясь по своей природе косвенным налогом, по Бюджетному кодексу РФ отнесена к налоговым доходам бюджета. Иван Иванович поставил Владимиру неудовлетворительную оценку, пояснив, что в соответствии с Бюджетным кодексом РФ поступления от таможенной пошлины формируют неналоговые доходы бюджета. Кроме того, Иван Иванович отметил, что пошлины — это разновидность сборов, а не налогов. Таким образом, само название таможенной пошлины говорит о том, что она является сбором.
Какие ошибки допущены студентом и (или) преподавателем?
1.Владимир отнес таможенную пошлину к налоговым поступлениям. Однако, согласно ст.51 БК РФ, таможенная пошлина относится к неналоговым доходам федерального бюджета.
2.Ошибается также преподаватель в том, что таможенная пошлина является разновидностью сбора. Есть разграничение на таможенную пошлину и таможенный сбор. В условиях нашей задачи рассматривается именно таможенная пошлина определение, которой содержится в Согласно, Закону РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе"
Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации
Таможенный сбор, согласно "Таможенному кодексу Евразийского экономического союза". Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании.
Сбор — платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина — плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий