10. Какие можно назвать признаки налога?

Из ст. 8 НК РФ можно выделить следующие признаки налогов:

1) имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ);

2) имеют индивидуальность и безвозмездность, означающих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

3) уплачиваются в денежной форме;

4) уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

5) носят постоянный (регулярный) характер, являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Взимание налога согласовывается с парламентом как с представителем народа, но не согласовывается с каждым конкретным членом общества. Более того, в ряде стран существуют конституционные запреты на решение вопросов о налогообложении путем референдума. Аналогичные позиции характерны и для Российской Федерации.

Это предопределяет главную юридическую черту налога — его одностороннее установление. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественных потребностей, которые обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика, налог индивидуально безвозмезден.

11. Какими признаками характеризуются сборы?

Учебник Пепеляева (особенная часть): стр. 616 – 619.

Для разграничения налогов и сборов современный российский законодатель использует принципиально иной признак, чем правовая наука для разграничения налогов и пошлин. В Налоговом кодексе РФ (ст. 8) выделяются:

- налоги как индивидуально безвозмездные платежи;

- сборы как платежи, внесение которых выступает одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, включая предоставления прав, выдачу разрешений государственными органами, ОМС, иными уполномоченными органами и должностными лицами.

Сбор как возмездный. Они по крайней мере индивидуально встречные, потому что есть некоторое предсо

=> Признаки: (интернет: https://econ.wikireading.ru/13802)

1. Индивидуальная возмездность. Налоги индивидуально безвозмездны; встречное удовлетворение для частного лица не предусматривается. Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован (выдача лицензий, регистрационные действия, обеспечение правосудием, совершение нотариальных действий).

Лекция:

Только 2 платежа, которые носят индвидуально-безвозмездный характер: налог, сбор.

Сбор – носит относительно безвозмездный характер. Намек на возмездность.

+ Учебник. Особенная часть: стр. 616

Разграничительный признак обусловленности, примененный законодателем для сборов, часто замещается признаком «индивидуальной возмездности», учитывая, что налоги названы законодателем индивидуально безвозмездными платежами.

Возмездность платежа = покрытие платежом особых публичных затрат (именно для публичного права, в ГК признак возмездности определен через встречное предоставление (ст. 423)).

2. Свобода выбора. При уплате сборов большое значение имеют свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством.

3. Компенсационный характер. Налог уплачивается для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Целевое назначение сбора – компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.

4. Ограниченный состав элементов. Налог считается установленным лишь тогда, когда исчерпывающе определены налогоплательщики и все перечисленные в НК элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и т.д.). При установлении сборов согласно НК их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. КС РФ указал, что вопрос о том, какие именно элементы обложения сбором должны быть закреплены в законе об этом сборе, решает сам законодатель, исходя из характера данного сбора.

5. Разовый характер уплаты. Уплата налога предполагает определенную регулярность, систематичность, периодичность. Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях.

6. Предварительный характер уплаты. Если объект налога как юридический факт особого рода возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обязанности, то объект сбора как право на юридически значимые действия со стороны государства – уже после уплаты сбора.

7. Соразмерность масштабам оказываемых публичных услуг. Размер налога зависит от платежеспособности налогоплательщика; с изменением налоговой базы он изменяется. Размер сбора одинаков для всех плательщиков, в отношении которых государством совершаются одинаковые действия. Этот размер определяется не индивидуальными характеристиками объектов обложения, а масштабом оказываемых услуг.

8. Отсутствие штрафных санкций. Неуплата налога влечет за собой принудительное изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности. При неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий без применения какого-либо рода санкций.

Но иногда есть обязательность совершения некоторых юридически значимых действий. Например, получить паспорт в 14 лет. А почему за это нужно платить, если это добровольно.

О какой добровольности говорим, если она сопряжена с тем, что мы себя лишаем определенных прав или доступа к этим правам. То есть правильно: есть элементы добровольности, но есть и обязательности. А. С. Считает, что это все-таки платеж ближе к принудительному, потому что отказаться от прав и его не платить иногда сложно без ущерба для прав и интересов.

Сразу: сейчас сборы и пошлины синонимы. Единственное, сбор – более собирательное понятие: включает в себя пошлину и другие сборы. Сейчас в плане признаков нет разницы.

Обязательность, поступление в бюджет, индивидуальная возмездность.

Не услуга, а юридически значимую деятельность.

+ можно еще тут прочитать при желании: https://studme.org/71160/pravo/ponyatie_yuridicheskie_priznaki_sbora