6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству.

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Единство выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава и обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения.

Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

НК выделяет федеральные, региональные и местные налоги.

НЕ ПУТАТЬ С ПОНЯТИЕМ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ!

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

•  принципы налогообложения;

•  порядок установления и введения налогов;

•  СИСТЕМА НАЛОГОВ;

•  порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

•  ПиО участников налоговых отношений;

•  формы и методы налогового контроля;

•  ответственность участников налоговых отношений;

•  способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

ПОНЯТИЕ «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА» ХАРАКТЕРИЗУЕТ НАЛОГОВЫЙ ПРАВОПОРЯДОК В ЦЕЛОМ, СИСТЕМА НАЛОГОВ — ТОЛЬКО ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

Экономическое единство системы налогов — непременное условие реализации принципа обоснованности в макроэкономическом масштабе. При разработке системы налогов должно учитываться влияние налогообложения на экономику страны в целом. Наиболее обобщенным показателем, характеризующим это влияние, является налоговый гнет (налоговое бремя) – отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.

Почему невозможен единый налог:

•  Нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования; разная природа доходов требует разных способов обложения; для предпринимателей не пойдет такой налог, которым облагаются ФЛ, т.е., со всей суммы дохода. Их нужно облагать налогом на прибыль, иначе – бьем по капиталу.

•  Обложение дохода не в момент получения, а в иной момент – менее чувствительно

•  Уклонения от уплаты единого налога были бы очень ощутимы для бюджета; уклониться от одного – проще, чем от множества; факт получения дохода легко спрятать, а вот факт владения имуществом – не так просто

•  Возрастают побудительные стимулы к уклонению, так как сумма единого налога значительно превысила бы суммы отдельных налогов

Тема: Налоговая система РФ

Термина «налоговая система» - это очень широкое понятие. И экономическая, и юридическая наука наполняют его разным содержанием.

Что изучают экономисты?

• Экономисты изучают такое понятие как «налоговое бремя», «налоговый гнёт» - это показатель, который определяет сколько ВВП изымается в процентах в виде налогов. Это экономическая категория, которой юристы иногда апеллируют. Сколько может в европейском государстве забираться в виде налогов? Этот показатель неуклонно растёт везде, потому что ведётся борьба за налоговые базы. Во многих европейских странах он превышает 52%, хотя раньше говорили, что данный показатель – это предел. Россия ещё в 90-е гг. – перешла в 40%, корректной цифры на сегодняшний день нет.

• Также экономисты смотрят, какого соотношение прямых и косвенных налогов – это важный аспект изучения налоговых систем. Существуют объективные экономические причины того, что косвенное налогообложение не превышает прямые (это заключается в платёжеспособности населения). Говорят, что косвенное налогообложение – недемократические, потому что граждан прямо его не видит. В странах северной Европы косвенный налог не преобладает в системе налогообложения. В РФ преобладает прямое налогообложение, косвенное занимает около 30%, но постепенно он растёт.

Теперь, перейдём к тому, что представляет собой налоговая система РФ с точки зрения права. Это многообразие принципов, правовых основ.

Наиболее важные элементы этой системы:

1. Система налогов и сборов – это совокупность, некоторая внутренняя градация всех действующих на территории РФ налогов и сборов, установленных НК. Это некая конституционная, легальная налоговая система.

Группы налогов (перечислены исчерпывающе в НК):

• Федеральные – налог на прибыль, на доходы физических лиц, акцизы, налог на добавленную стоимость, страховые взносы; раньше также относились таможенные пошлины (сейчас она выведена из НК, хотя она является косвенным налогом; регулируется ЕАС, отнесена к неналоговым доходам бюджета).

• Региональные – 3: налог на имущество юридических лиц, предприятиях и организаций; транспортный и налог на игорный бизнес

• Местные – 3: налог на имущество физических лиц, земельный налог и торговый сбор (это налог на самом деле; там, где он введён, например, в Москве он действует).

Государству стало нахватать бюджетных средств и за рамками НК стали появляться налоги (например: утилизационный). Идеальная модель не закостеневшая, до принятия НК тоже был определённый перечень на основе ФЗ (тот же перечень), но в НК – перечень был сокращён в пользу налогоплательщиков.

Система налогов и сборов в РФ – крепостная, поскольку наиболее важные налоги и сборы относятся к федеральным налогам.

Самое главное – выделение и разделение налогов на группы не связано с тем, в какой бюджет они поступают. Это вообще не вопрос налогового права. Например: налог на доходы физических лиц в основном зачисляется в региональные бюджеты, хотя это федеральный налог в соответствии с БК.

Критерий классификации – во втором пункте