4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога

+ см мой конспект Общей части Пепеляева.

Ст. 8 НК РФ

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Лекция

Налог – единственная законная форма изъятия собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением и предназначенная для обеспечения финансовых потребностей публичной власти. Я (Хаменушко) считаю, это определение впервые сформулировано С.Г. Пепеляевым в 1995-м году.

Набор ключевых признаков налога из определения, которые позволяют поймать такое явление как налог и поймать его требования. Определение налога нужно знать, чтобы отличать его от грабежа. Во всех государствах мира делаются попытки ввести незаконные налоги. От них налогоплательщики отбиваются – налоги не могут быть установлены органами исполнительной власти.

5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».

Про страховой взнос – стр. 351 Общей части Пепеляева.

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из билетов:

Понятие налога, пошлины, сбора и страхового взноса – 1 часть НК (указываем не то, что в доктрине мы выделяем пошлину как самостоятельный вид налогового платежа, а НК пошлину включает в понятие сбор!)

НАЛОГ – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу – меру дозволенных действий.

→ Платеж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.

ПРИЗНАКИ:

• односторонний характер установления

• индивидуальная безвозмездность (взимается в целях покрытия общественных потребностей)

• обязательность

• уплата в денежной форме

• принудительность (угроза санкций) – обеспечен гос принуждение.

• взыскивается на условиях безвозвратности (возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку эти условия определяются государством в одностороннем порядке и

не влияют на характер платежа в целом)

нет именно индивидуальной возмездности. Например, налог на ТС, но нельзя прийти и сказать, что необходимо сделать, так как я уплатил налог.

Возвратное есть в виде общей возвратности, а не индивидуальной возвратности. То есть население получает определенную возвратность. Нет индивидуальной возмездности, то есть у гос-ва не возникает встречной обязанности у гос-ва, поскольку я уплатил этот налог.

Есть принуждение – да. Например, возможность привлечения налогоплательщика к ответсвенности.

Признаки налога и сбора из лекции Хаменушко:

1. Налог – индивидуально-безвозмездный платеж. Если вы припарковали машину и должны заплатить за это – вам дают встречное предоставление взамен, пространство на городской парковке. Это не налог. Сбор за права торговли – это не плата за эквивалент, потому что ресурс неисчерпаемый.

2. «О налогах не договариваются». Это налоговая аксиома, прямо как «нет налогов без представительства». Если задуматься, не такая уж и аксиома, доказывать здесь есть что. Она подчеркивает основательный характер налогового платежа. Есть люди, которые считают, что коль скоро налог – это плата за услуги ночного сторожа, то и место налогов – в Гражданском кодексе. Хватает же нам Гражданского кодекса чтобы отрегулировать предельно сложное страхование и даже эмиссию ценных бумаг. Одна сторона желает получить государственные услуги конклюдентными действиями (не эмигрирует из нашей страны) – вот ничего такого нет; государство властным актом предписывает гражданам платить налоги, никакого договора тут нет. Но это такая фраза для разглядывания, потому что строго юридически о налогах не договариваются, но даже в монархии есть какое-то общественное согласие о налогах и сборах. В индивидуальном плане никто не заключает согласие о налогах и сборах, нет никакого налогового обязательства (есть налоговая обязанность), а в политэкономическом плане все же согласие есть – иначе бы люди эмигрировали, кто-то шел бы в бомжи и т.д.

3. Налог – не наказание. Это и так, и не так. Налог может превратиться в наказание. У нас экономика рыночной так и не стала, она стала государственно-монополистической с одной стороны и базарной с другой стороны. В этом базарном секторе развито создание фирм-однодневок, которые создаются и тут же бросаются.

С одной стороны, правоохранительные не без успеха, даже не без блестящих успехов ловили создателей фирм-однодневок. Знаменитая история Александра Македонского – который отсидел даже в 1990-е (умудрился отсидеть даже в 90-е). Пока отсидел в тюрьме, он придумал, как красть из бюджета с помощью однодневок (на всем юге России) – они вклинивались между фермерами и госбюджетом и похищали весь НДС. Подробнее на РБК. Как побороли эту схему? Ловили самого Александра Македонского, ловили тех контрагентов, у которых покупали зерно фирмы-однодневки. Они говорили: но мы же не знали? А нужно было знать. Возникла целая концепция должной осмотрительности… но нам важно не это? Дополнительные налоговые отчисления стали наказанием для тех компаний, которые должных отчислений не приводили (потому что покупали зерно у фирмы-однодневки, которая не платит налог: для них НДС из косвенного налога превратился в доход на валовый доход). Поэтому налог на практике может превратиться в наказание.

4. Установление законом – это требование к налогу, но не признак налога (то же – о поступлении налогов исключительно в бюджет). Если налог в результате крадется, он остается налогом, но становится украденным налогом. Если налог устанавливается исполнительными органами (постановлением Правительства, например), это все равно налог, хотя и не устанавливается законом.

5. Функции налога: фискальная на первом месте, регулятивная – на втором. Из определения налога вытекает главная его функция – фискальная, наполнение бюджета (для удовлетворения публичных интересов общества и государства). Но это скорее описание налога, нежели его сущностный признак. Бывают налоги, у которых фискальная функция не является главной. Налог – это инструмент, но использовать его можно по-разному, т.е. и для других целей. У финансов есть объективно присущая им регулятивная функция, они видоизменяют общественные отношения

Учебник Химичева:

Так, варьирование размеров ставок, введение льгот и т. д. позволяет использовать налоги для регулирования производства — стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания к-л экономических процессов и т. п.

+ возможно регулирование и потребления. Например, такой налог, как акциз, если он особенно высок, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется.

+возможности регулирования доходов населения. Нередко они нацелены на ограничение доходов высокого уровня, поддержку малоимущих граждан путем предоставления льгот.

+налоги могут быть элементом механизма, регулирующего молодежную и демографическую политику, иные социальные явления.

Из билетов:

В СССР разграничение понятий пошлины и сбора проводилось в зависимости от того, куда поступали уплачиваемые средства. Если они поступали в бюджет независимо от того, кому они непосредственно уплачивались (так называемые фискальные таксы), то такие платежи называли пошлиной. Если платеж поступал в пользу организации, которой и уплачивался (так называемые чиновничьи таксы), такой платеж называли сбором.

В российском законодательстве 1991–1998 гг. сбором в основном называют платежи за обладание специальным правом (сбор за право торговли, сбор за использование местной символики и т.п.). К пошлинам относятся средства, уплачиваемые за совершение в пользу налогоплательщиков юридически значимых действий (оказание административных услуг: выдача паспорта, регистрация актов гражданского состояния, принятие дела к судебному рассмотрению). Кроме того, пошлины взимаются за пользование государственным имуществом либо за предоставление лицу каких-либо услуг, не относящихся к административным (например, за пользование улицей для проведения киносъемок, если это требует специальных мероприятий государственных органов — ограничение движения и т.п.).

В НК РФ понятие «сбор» имеет собирательное значение. Оно охватывает как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины. Это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст. 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы».

В соответствии с НК РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8).

К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК РФ (ст. 13–15) государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

Обязательный страховой взнос – это обязательный платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов, которые отвечают за социальную поддержку граждан.

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».

В НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также, как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ. Так, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);

• страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);

• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);

• страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев).

Следует отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются отдельными законами.

Страхователь, выплачивающий заработную плату и иные выплаты в пользу застрахованных лиц обязан уплачивать страховые взносы (п. 1 Ст. 419 НК).

Уплачивает страховые взносы страхователь из денежных средств организации, не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудника.

К страхователям в данном случае относятся организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Налог характеризуется следующими признаками:

обязательностью платежей;

индивидуальной безвозмездностью платежа;

денежной формой;

целью взимания налогов является финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

Обязательный страховой взнос (как и сбор) схож с налогом такими признаками, как обязательность уплаты и денежная форма.

В то же время такой признак налога, как индивидуальная безвозмездность платежа, относится к обязательному страховому взносу лишь частично. Страховые взносы можно отчасти считать возмездными платежами.