5. Сферы и области государственного (муниципального) финансового контроля: бюджетный, налоговый, валютный, государственный контроль за денежным обращением.

Из лекции Хаменушко:

Лектор назвал их направлениями, а не сферами и областями:

По трем этим направлениям контроль достиг наибольшего развития. Не всегда проверка будет касаться эффективности.

– бюджетный контроль: проверяется законность, целесообразность и эффективность (насколько возможно ее контролировать в некоммерческом секторе)

– валютный контроль

– налоговый контроль: подвергаются ему налогоплательщики, проверка законности уплаты налогов, целесообразность проверять не будем (нужно платить и все, не задаваться вопросами), как и эффективность – тоже нас не интересует. Важно только запретил налог налогоплательщик или нет. Если бы налоговый орган сказал: ну вас и так всех знают, зачем вам маркетинг. Принято считать, что предметом проверки будет именно законность уплаты налогов, а не эффективность или целесообразность – эффективность проверяет рынок.

Из учебника МГЮА Грачёвой:

А) Бюджетный контроль представляет собой деятельность уполномоченных государственных и муниципальных органов за исполнением соответствующих бюджетов. Проведение финансового контроля в бюджетной сфере необходимо для эффективного функционирования экономической системы государства. Бюджетный контроль является также неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Бюджетный контроль направлен не только на соблюдение законности на всех стадиях бюджетного процесса, но и на порядок формирования и расходования бюджетный средств, их использование по целевому назначению государственными и муниципальными предприятиями.

Бюджетный контроль осуществляется как органами общей компетенции (Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ и Правительством РФ), так и специальными контрольными органами: Счётной палатой РФ и региональными контроль-счётными палатами; Федеральным казначейством, которое осуществляет в соответствии с едиными стандартами и процедурами кассовое обслуживание исполнения бюджетов, что увеличивает степень сохранности бюджетных средств.

Бюджетный контроль или как его ещё называют, финансовый контроль в бюджетной сфере, является одной из важнейших составных частей финансового контроля, который представляет собой государственный и муниципальный финансовый контроль за исполнением соответствующих бюджетов. В разделе IX БК РФ указаны субъекты финансового контроля в бюджетной сфере, его объекты, а также описаны его виды.

Б) Налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов, в процессе которой обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов. Легальное определение налогового контроля также содержится в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса РФ: «Налоговым контролем признаётся деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим кодексом.» В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учёта, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов (учёт объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, правильность исчисления сумм налогов и сборов, порядок предоставления налоговой отчётности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Перед налоговым контролем стоят следующие задачи:

- обеспечение своевременности и полноты выполнения налоговых обязательств перед государственным бюджетом;

- содействие правильному ведению бухгалтерского учёта и отчётности;

- обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов;

- выявление и пресечение правонарушений в сфере налогообложения

В целом налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, базирующуюся на положениях основных законов государства, направленную на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и имеющую цель максимизации поступления ресурсов в бюджетную систему государства. Основным субъектом налогового контроля выступают налоговые, органы, которые имеют полномочия по проведению налогового контроля за уплатой налоговых платежей на территории РФ.

В) Валютный контроль можно охарактеризовать как деятельность государства в лице органов и агентов валютного контроля, направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении конкретных валютных операций. Ему посвящена глава 4 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

Статья 22. Валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля

1. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

2. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган(федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

4. Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 21.11.2011 N 327-ФЗ, от 03.07.2016 N 285-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

(в ред. Федеральных законов от 21.11.2011 N 327-ФЗ, от 03.07.2016 N 285-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

Г) Государственный контроль за денежным обращением:

Государственный контроль за денежным обращением – это одно из направлений государственного финансового контроля, содержанием которого является совокупность контрольных мероприятий, проводимых компетентными субъектами контроля и направленных на обеспечение соблюдения законодательства о денежном обращении.

Задачами государственного финансового контроля за денежным обращением являются:

– контроль за состоянием и обращением наличной денежной массы, в том числе и за соблюдением порядка ведения кассовых операций;

– обеспечение выполнения действующего законодательства в сфере безналичных расчетов;

– обеспечение соблюдения правил обращения наличной и безналичной иностранной валюты, включая обеспечение соблюдения порядка об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке;

– предотвращение и минимизация нелегального денежного обращения и противодействие легализации доходов, полученных преступным путем.

Денежное обращение в Российской Федерации регулируется Федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О валютном регулировании и валютном контроле», а также изданными Центральным банком в рамках своей компетенции Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Порядком ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ.