Документальная подтвержденность.

Налог на прибыль исчисляется на основании данных учета. Для отражения расхода в учете необходим документ, подтверждающий расходную хозяйственную операцию.

Такой документ оформляется в соответствии с законодательством либо в соответствии с обычаями делового оборота. Принимают также документы, косвенно подтверждающие расходы (например, таможенные декларации, приказы о командировках, проездные документы, отчеты о работ, выполненных в соответствии с договором).

Величина расходов.

По общему правилу целей налогообложения расходы признаются в том размере, в котором они понесены. Однако возможны и исключения.

Некоторые из перечисленных в законе расходов признаются нормируемыми, т. е. закон ограничивает величину расходов, которые могут признаваться для налога на прибыль. Нормирование расходов - способ контроля за соответствием расходов, которыми легко манипулировать, рыночному уровню.

Нормативы могут устанавливаться либо в твердых суммах (например, размеры компенсаций за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов служебных поездок верждаются Правительством РФ), либо в процентах от экономических показателей деятельности организации.

Некоторые виды расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки принимаются для целей налогообложения в размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 1,5 (ст. 262 НК РФ), т. е. организация вправе признать для целей налогообложения больше расходов, чем фактически понесла.

Классификация расходов в целях налогообложения.

Расходы можно разделить на группы в зависимости от экономической природы.

С правовой точки зрения эта классификация расходов имеет значение в двух аспектах: определения даты (момента) признания расходов и для выбора граф налоговой декларации, в которых следует отразить соответствующие расходы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 . 252 НК).

В НК РФ содержатся перечни расходов различных видов. Однако надо помнить, что эти перечни примерные. При исчислении прибыли может быть учтен и тот расход, который не указан законодателем, но отвечает требованиям экономической оправданности и документальной подверженности.

Какая классификация в НК:

Расходы:

1) Связанные с производством и реализацией;

1.1. материальные;

1.2. на оплату труда;

1.3. суммы начисленной амортизации;

1.4. прочие;

2) Внереализационные.

Материальные расходы.

Экономическая теория включает в состав материальных расходов (затрат) часть издержек производства, образующих себестоимость продукции. К ним относятся затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию, а также другие аналогичные затраты.

Расходы на оплату труда.

Oплaтa труда работников формирует одну из главных групп затрат любой организации. Соответственно такие расходы связаны с деятельностью _организации, направленной на получение дохода, и должны учитываться для целей налога на прибыль.

Для этого они должны одновременно отвечать двум критериям (ст. 255 НК РФ).

1) сущностный критерий: в расходы налогоплательщика на oплaту труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников;

2) формальный критерий: расходы должны быть предусмотрены нормами законодательства России, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.