Срок подачи:

Апелляционная жалоба (на не вступившие в законную силу) – 1 месяц со дня их получения налогоплательщиком

Жалоба на вступившие в законную силу решения о привлечении к ответственности, принятые по результатам налоговой проверки – 1 год со дня их принятия

Жалоба на иные акты налоговых органов, действия (бездействия) ДЛ – 1 год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав

Способ подачи жалобы – через налоговый орган, принявший оспариваемое решение

Порядок рассмотрения жалобы – без присутствия (!) налогоплательщика

Пределы полномочий по пересмотру – закон исключает возможность поворота к худшему

Сроки рассмотрения жалобы Решение по жалобе (апелляционной жалобе) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении – 1 месяц со дня получения жалобы (апелляционной жалобы) (принимается вышестоящим налоговым органом)

Решение по жалобам на иные решения, на действия (бездействия) нижестоящих налоговых органов – 15 дней со дня получения таких жалоб (принимается вышестоящим налоговым органом)

Ограничение доводов и доказательств – вышестоящий налоговый орган оценивает законность и обоснованность обжалуемого решения. Он должен оценивать только фактические обстоятельства и правовые основания, которые легли в основу обжалуемого решения

П. 81 Пленума ВАС от 30.07. 2013г. № 57: вышестоящий вправе изменить правовое основание начислений

Извещения – решение по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу) в течение 3 дней со дня его принятия (п. 6 ст. 140 НК)

Порядок вступления в силу решения, принятого по жалобе – немедленно, то есть в день их принятия

Возможность приостановления обжалуемого решения – общее правило: подача жалобы в вышестоящий орган (не (!) апелляционной) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия

Исключение: по заявления лица, подавшего жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено по решению вышестоящего налогового органа при наличии достаточных оснований полагать, что такой акт или действие не соответствует законодательству

СУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК

Право налогоплательщиков на судебное обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их ДЛ установлено ст. 46 Конституцией РФ, а также ст. 137 – 138 НК РФ. НК не конкретизирует порядок рассмотрения подобных исков, а лишь отсылает нас к гражданскому и арбитражному законодательству.

Преимущества судебного способа разрешения налоговых споров:

Относительная объективность рассмотрения спора как следствие его рассмотрения вне рамок налогового органа

Возможность принятия судом мер по обеспечению исковых требований налогоплательщика (например, запрещения налоговой списывать недоимку, пени и штрафы до разрешения спора по существу)

Детальная урегулированность всех стадий судопроизводства процессуальным законодательством

Возможность (в зависимости от требований) получения исполнительного листа и принудительного исполнения решения суда

Основные способы обжалования актов и действий (бездействий) ДЛ налоговых органов

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ	МАТЕРИАЛЬНЫЕ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
Предъявление иска о признании недействительным ненормативного акта налогового органа	Предъявление иска о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению (!) – не всегда эффективно, так как у банка на исполнение всего 1 операционный день, а уведомление плательщику может прийти позже, поэтому часто налогоплательщик опаздывает с обжалованием, ибо деньги уже ушли в бюджет
Предъявление заявления о признании недействующим нормативного акта финансового или налогового органа (!) – ст.6 НК устанавливает перечень обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии нпа закону	Предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов
Предъявление заявления о признании незаконными действий (бездействия) ДЛ налогового органа (!) – ответчиком может быть как конкретное ДЛ, так и сам налоговый орган (!!) – бремя доказывания законности акта публичной администрации при его судебном обжаловании возлагается на орган исполнительной власти, а бремя доказывания того, что обжалуемый акт затрагивает права и законные интересы заявителя – на заявителе	Предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действием (бездействием) налоговых органов (!) – мера гражданско-правовой ответственности государства за деятельность своих органов, предусмотренная статьей 16 ГК. (!!) – основные проблемы рассматриваются в статье 35 НК, Гл.5 НК
+ Обращение в КС РФ Основание – ст. 96 – 97 ФКЗ «О КС РФ»