Правонарушения против контрольных функций налоговых органов

Здесь можно выделить:

• Та же ст. 126 НК. Все.

Налоговые санкции

Здесь смотрим ст. 114 – 115 НК

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения

Как называется налоговая санкция в НК? ШТРАФ

Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК (то есть конкретные размеры смотрим в указанных главах применительно к конкретному составу правонарушения)

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным за соответствующее правонарушение НК

Если у нас обнаруживается отягчающее обстоятельство (оно всего одно – повторность привлечения по тому же составу в том же календарном году к ответственности), то размер штрафа увеличивается на 100%.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без (!) поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно *налогоплательщика, *плательщика сбора или *налогового агента только (!) после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством.

Срок давности взыскания штрафов

Налоговые органы для взыскания штрафов обращаются в суд с заявлением:

При взыскании с организации и ИП – в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 46 – 47 НК

При взыскании с физического лица, не являющегося ИП – в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК

(см. подробнее отдельный вопрос)

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в судебном порядке может быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

29. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по налоговому кодексу рф.

Ответственность за нарушение налогового законодательства – совокупность различных видов юридической ответственности.

Традиционно выделяют следующие виды юридической ответственности в сфере налогового права:

Имущественная (гражданско-правовая) ответственность

С одной стороны, она характерна для отношений юридически равных сторон (следовательно, в случае с налоговыми отношениями, которые имеют государственно – властный характер, где представитель государства вправе давать обязательные для другой стороны указания, применение к зависимому субъекту имущественных санкций не будет являться имущественной ответственностью)

С другой стороны, она все – таки используется в налоговой сфере, но строго для возмещения убытков лицу, которому гос орган причинил своими незаконными действиями ущерб (в таком случае у нас работают деликтные обязательства)

Особенность – презумпция виновности

Дисциплинарная ответственность

Применяется за нарушение трудовой и служебной дисциплины работниками организаций и ДЛ налоговых органов (меры предусмотрены ТК и ФЗ от 27.07.2004г. «О государственной гражданской службе в РФ»)

Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений, так как это – сфера регулирования трудового и административного права, но (!) сфера применения при этом – право налоговое

Материальная ответственность

Применяется в случае, если работником какой – либо организации либо служащим причинен ущерб той организации либо органу, с которыми он состоит в трудовых отношениях либо находится там на службе (например, при нарушении главным бухгалтером организации законодательства о налогообложении и сборах руководитель предприятия может принять решение о применении к нему мер как материальной ответственности в целях возместить причиненный материальный ущерб)

Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений по тем же причинам

Уголовная ответственность

Например, ст. 198 – 199.1 УК РФ

Административная ответственность

Поглощает все взыскания, установленные НК РФ (т.е. все то, что установлено разделом 6, Главой 16 и Главой 18 НК), отсюда все они – меры административной ответственности

Ведутся споры на тему того, что существует так называемая налоговая ответственность, финансовая ответственность – в соответствии со школой Московского университета выделяются только 5 видов юридической ответственности: уголовная, административная, гражданско-правовая (либо имущественная), материальная и дисциплинарная + один формирующийся вид — конституционная ответственность. У нас нет отраслевого вида юридической ответственности в финансовом праве

Основание административной ответственности, установленной НК – налоговое правонарушение как вид административного правонарушения (все налоговые правонарушения поименованы в НК, за его пределами нет (!) деликтов такого рода; эдакий строго формальный критерий).

Основные виды ответственности за нарушения налогового законодательства какие? Административная и уголовная (НЕ гражданско-правовая! Ее конструкции используются только для обеспечения взысканий). Самая большая проблема – проблема исполнения санкций и взыскания задолженности.