2. Уголовная

Ст.193, 193.1 УК.

Главная идея составов - в защите национальных интересов в сфере валютного регулирования. Есть мнение, что чем больше иностранной валюты в стране - тем лучше. Поэтому надо, чтобы: иностранная валюта поступала на счета в банках в РФ (репатриация валютной выручки), и чтобы, если платили валютой за границу, было адекватное предоставление.

В 193 - Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации

Способы совершения преступления направлены на то, чтобы осадить деньги на счетах иностранных банков.

1)перечисление аванса за незавершенную поставку

2)удержание иностранным субъектом денег за недопоставку

3)маскировка части выручки под неденежные расчёты.

Теперь про 193.1. Если 193 направлена на запрет репатриации, то эта статья - противодействие необоснованным переводам. Статья направлена на импорт.

Способы:

-фальсификация данных о характеристиках полученных ценностей

-необоснованное завышение цены

-маскировка под заём, штрафные выплаты и т.д.

Что надо доказать:

=>встречное предоставление за валютный платёж либо вообще не предполагалось, либо явно не соответствует приведённой сумме (сложно)

=>обе стороны осознавали неадекватность платежа (сложно)

=>заведомо недостоверные сведения были внесены в паспорт сделки (попроще, но не на стадии покушения)

Уголовно наказуемо представление органам и агентам валютного контроля заведомо подложных документов.

3. Гражданско-правовая

Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству.

Нарушение норм валютного законодательства не влечет гражданско-правовую (имущественную) ответственность. Нарушитель не должен отдавать все полученное по сделке в доход казны. Гражданско-правовое основание валютной операции формально не разрушается, прав по контракту нарушитель не теряет.

Правила, сложившиеся на стыке валютного и гражданско-правового, договорного регулирования, можно обобщенно изложить следующим образом.

1. Действительность контракта. Несоответствие договора нормам валютного законодательства будет означать его ничтожность, если договор (сделка) полностью совпадает с запрещенной законом валютной операцией. Пример: нарушение запрета купли-продажи иностранной валюты, минуя уполномоченные банки. В этом случае вся сделка целиком и полностью не соответствует требованиям закона.

Если валютные ограничения затрагивают только платеж по сделке (пример- требование о расчетах между резидентами только в рублях) либо устанавливают порядок проведения валютной операции: вводят дополнительные обязанности публично-правового характера - некую надстройку над сделкой (например, правило репатриации). В таких ситуациях нарушение валютного законодательства не приводит к ничтожности сделки. Речь может идти лишь о неисполнении требований публичного права той стороной, которой они адресованы, либо о неисполнимости части сделки (договора, контракта) в том виде, как договорились стороны.

2. Ограничение судебной защиты в России. Условия контрактов, нарушающие валютное законодательство РФ, в соответствующей части не подлежат принудительному исполнению на территории РФ. Так, если резиденты договорились о платеже в иностранной валюте, а такой платеж не разрешен валютным законодательством, суд не может взыскать с должника платеж в иностранной валюте. Но суд должен взыскать с должника эквивалент этой суммы в рублях.

3. Ограничение судебной защиты за рубежом. Условия контрактов, нарушающие валютное законодательство одной страны, не имеют судебной защиты ("исполнение не может быть обеспечено") на территории другой страны (п. "b" разд. 2 ст. VIII Устава МВФ).

4. Ответственность за нарушение договора. Ссылка на валютное законодательство не освобождает от ответственности за неисполнение контракта.

1 Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. КОРОЧЕ – РАСКИДЫВАЛИСЬ ПО РАЗНЫМ БЮДЖЕТАМ.

1 п. 4 ст. 40: Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

1 Недоимка именно авансового платежа, а не суммы налога, так как недоимка суммы налога – это не уплаченная в срок сумма, а срок начинает после окончания налогового периода (не отчетного)

1 Организа́ция экономи́ческого сотру́дничества и разви́тия

1 Что значит многоступенчатость? В НДС используется принцип «универсального акциза». Т.е. НДС взымается на каждой стадии производства и обращения товара пропорционально стоимости, созданной (добавленной) на этой стадии. Но сумма налога должна взиматься лишь с той «добавки» к стоимости, которая произошла на конкретном этапе производства/обращения.

1 Упрощенную систему налогообложения

2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

3 Систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

4 Патентную систему налогообложения

1 НДС, который предъявил вам поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене ИЛИ налог, который был уплачен на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, А ТАКЖЕ был начислен при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд, был уплачен при выполнении обязанностей налогового агента. То есть входной мы платим продавцу, возмещая ему его выходной, который он будет платить в бюджет.

1 Что такое остаточная стоимость. У любого имущества есть изначальная стоимость. Но каждый год начисляются амортизационные отчисления. Амортизация – это списание стоимости имущества в связи с его износом. Сегодня ваше имущество стоит определенную сумму, но через год оно станет изношенным, его стоимость упадет, через год еще упадет и так далее. То есть каждый установленный период (обычно год) стоимость имущества постепенно списывается. Соответственно, «изначальная стоимость» - «амортизация» = «остаточная стоимость».

1 за исключением случая, когда вне рамок налоговых проверок у налогового органа возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки – тогда ДЛ налогового органа вправе вне рамок налоговой проверки истребовать информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, через налоговый орган по месту постановки на учет указанных лиц

1 В целом для них в указанных статьях НК установлены отдельные специальные отступления от общего порядка, но нет большого смысла в детализации их здесь

1 Суть в том, что очень многие решения замыкаются на проверках, так как это – ключевой институт налогового контроля и налоговой системы. Например, те же самые акты о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения хотя формально и не совсем относятся к проверкам, но неразрывно с ними связаны, так как без проверки не было бы и всей катавасии, связанной с неуплатой, недоплатой и т.п.

1 Само использование — предмет ГП, так как это предмет гос и мун контрактов! А организация использования — это институт публичных расходов, который традиционно является институтом финансового права.

1 В отличие от концепций западно-европейских стран, которые в предмет финансового права включают правовое регулирование монетарной политики и правовое регулирование на финансовых рынках — у нас НЕ ТАК, у нас основной предмет — бюджеты бюджетной системы, их создание, распределение, перераспределение, организация использования, а деньги — всего лишь материальная основа бюджетов бюджетной системы страны, а бюджеты бюджетной системы — основные ПДФ гос-ва.

126