4. Основные элементы закона о налоге.

Главное бодро начать и хорошо рассказать пару первых элементов – тогда она отстанет

В ст. 57 Конституции сказано, что «каждый обязан платить законно установленные НиС»

п. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога».

То есть «установить налог» — значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава.

Постановление КС РФ от 11 ноября 1997г.№ 16-П: «установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».

Кроме указанных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии его надлежащего исполнения:

• порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;

• ответственность за налоговые правонарушения.

• налоговые льготы.

Субъект налогообложения

В НК нет слова «субъект», НК оперирует термином «налогоплательщик»

Налогоплательщик – это лицо, которое в принципе может быть обязанным уплатить налог, имеется в виду субъект налогового права в целом. Субъект налога – это уже лицо обязанное в данном конкретном случае.

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

vs «носитель налога». Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов экономического переложения налога.

Экономическое понятие.

Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика.

От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем), если при этом соблюдается правило налоговых оговорок.

Виды субъектов налогообложения

по экономическим связям налогоплательщика и государства – определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства). У резидентов полная налоговая обязанность, у нерезидентов ограниченная.

Налоговый статус фл

Лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, — это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней̆ в течение 12 следующих подряд месяцев;

→ резидентство в России устанавливается ежегодно.

В тех случаях, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (например, возникает двойное резидентство), используются такие дополнительные признаки:

• место расположения привычного (постоянного) жилища;

• центр жизненных интересов (личные и экономические связи); - Франция

• место обычного проживания;

• гражданство.