Тема 10 Налоговая система России

1. Поясните, в чем ценность понятия «налоговая система».

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

7. Что такое налоговая политика государства и как она соотносится с налоговой системой?

Налоговая политика государства — система мер правительства в области налогов и сборов, составная часть финансовой политики государства. Налоговая политика — это составляющая фискальной политики государства, нацеленная на создание налоговой системы, оптимальной для текущей экономической ситуации.

Цель налоговой политики - создание объективных и эффективно действующих механизмов для благоприятного существования налоговой системы.

Выбор конкретных форм налоговой политики зависит от целей, которые различают, как: фискальные, экономические, социальные, экологические, международные. В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные формы осуществления налоговой политики.

Цели налоговой политики:

• фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;

• экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

• социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;

• стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

• экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;

• контрольная — для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

• международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

• принципы налогообложения;

• порядок установления и введения налогов;

• система налогов (это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

• порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

• права и обязанности участников налоговых отношений;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность участников налоговых отношений;

• способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

8. В чем критерии совершенства налоговой системы?

• Я не понимаю, что за совершенство – то ли это совершенствование, то ли это идеал какой-то, который снится всех налоговикам в их самых сладких снах – понятия не имею, но больше склоняюсь ко второму, поэтому привожу сюда четыре критерия Смита, которые определяют есть ли идеальная система или нет.

А. Смит сформулировал и обосновал четыре принципа, ставших впоследствии знаменитыми, которые должны быть реализованы в налоговой системе демократического государства: справедливость, определенность, удобство, эффективность.

Первый принцип — справедливость — сформулирован А. Смитом так: «Подданные государства должны делать взносы с целью поддержания деятельности правительства, которые как можно точнее пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е. пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества». Позже принцип справедливости значительно трансформировался под влиянием изменившихся экономических, политических и социальных обстоятельств. Он приобрел два аспекта: «справедливость по горизонтали» и «справедливость по вертикали».

Исходя из более широкого принципа равенства одинаковые факты должны получать единую оценку. Поэтому лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам. В этом суть «справедливости по горизонтали».

Те же, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать в виде налогов разные доли своих доходов. Поэтому к более высоким доходам с позиции чистой теории должны применяться повышенные ставки налога. Это обусловлено определенными социальными воззрениями и направлено на перераспределение доходов. Так понимается «справедливость по вертикали».

Принцип определенности, который также можно назвать и принципом законности, означает, что налог, который лицо обязано платить, должен быть определен точно, а не произвольно. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и для плательщика, и для другого лица.

Третий принцип — удобство — требует, чтобы каждый налог взимался в такое время и таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства для налогоплательщика. Удобные и необременительные способы уплаты налога должны обеспечить как можно меньшее влияние налогообложения на экономическое поведение лица и устранить разрушающее воздействие на рынок. В современной науке этот принцип получил название принципа нейтральности налогообложения.

Принцип эффективности налоговой системы означает, что правила взимания налога должны быть таковы, чтобы налог извлекал из кармана налогоплательщика как можно меньше сверх того, что поступает в казну. Иначе говоря, это требование применения дешевых методов администрирования в налоговой системе. Если сбор налогов требует использования труда большого числа чиновников, так что значительная часть собранных налогов расходуется на их оплату, то налоговая система будет неэффективной.

Правила, выработанные А. Смитом, ввели налоговую практику в определенное русло, ограничивающее произвол правительства, направленное на создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства. Принципы налогообложения — это направления поиска компромиссов между противоположными интересами налогоплательщиков (сохранить сбережения) и государства (сформировать бюджет).

9. Что такое международная конкуренция налоговых систем?

Разные государства совершенствуют свои налоговые системы (или просто меняют), чтобы добиться определенных целей – чтобы увеличивался размер поступлений в бюджет, чтобы в их экономику инвестировали, чтобы она в целом развивалась.

Есть разные проблемы: разрешение вопросов, связанных с двойным налогообложением; борьба с недобросовестной налоговой конкуренцией, например, куча разных офшорных зон; проблема трансфертных цен – когда компании взаимозависимы и пишут в договоре, что оказывают услуги по более низким ценам, чтобы платить меньше налогов  в итоге должны платить как если бы договор заключали нормальные контрагенты.

10. В чем значение системы правовых требований к регулированию налоговых отношений?

Хз что за система правовых требований, у Пепеляева такой нет, но наш практикум в этом блоке говорит про принципы налогообложения и права и обязанности участников налоговых отношений, значит про их значение надо:

Основные принципы налогообложения и сборов не могут быть нарушены независимо от того, нашли они закрепление в федераль­ном законе или нет. Закрепление в федеральном законе лишь долж­ным образом обеспечивает их реализацию. Однако, поскольку они служат воплощению и защите основ конституционного строя, ос­новных прав и свобод человека и гражданина, начал федерализма, имеются все основания говорить об их надзаконном характере.

Основные принципы налогообложения и сборов выполняют роль гарантий реализации и соблюдения основ конституционного строя, прав и свобод человека и гражданина, начал федерализма различ­ными способами в законодательной, правоприменительной и су­дебной практике. Законодательным органам основные принципы, во-первых, задают направления нормотворчества: в конкретных законах эти принци­пы должны развиваться и конкретизироваться. Законодатель не мо­жет отказаться от воплощения в законе того или иного основного принципа. Во-вторых, основные принципы выступают критерия­ми оценки законодательных актов. Положения закона, не соответ­ствующие основным принципам налогообложения, должны при­знаваться неконституционными и не подлежащими применению. Основные принципы непосредственно определяют структуру и объем полномочий налоговых органов. Максимальное воплоще­ние принципов должно быть провозглашено целью деятельности этих органов. Они же лежат в основе оценки законности конкрет­ных действий и решений налоговой администрации. Судебные инстанции используют основные принципы налого­обложения и сборов в качестве презумпции при разрешении спо­ров, возникающих из-за пробелов в законодательстве. Основные принципы налогообложения и сборов служат этало­ном при рассмотрении вопроса о применении подзаконного акта, его оценки на соответствие Конституции РФ и закону. Они же долж­ны применяться и при рассмотрении исков о признании недействительными нормативных актов органов власти и управления.

Налоговые правоотношения основа­ны на властном подчинении одной стороны другой. Налоговым ор­ганам, действующим от имени государства, принадлежат властные полномочия, основанные на законе. Границы этих властных полно­мочий определяются с учетом того, чтобы их реализация не отме­няла и не умаляла прав и свобод человека и гражданина. Именно соблюдение этого требования является чертой демократического правового государства и отличает его от предшествовавших ему форм правления и способов осуществления государственной власти. Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законода­тельства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этой обязанности. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе. В со­ответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не вы­полнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам. Таким образом, суть позиций участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону.

11. От чего зависит выбор той или иной системы налогов?

Система налогов представляет собой плод исторического национального развития. Однако есть и общеэкономические факторы, обусловливающие выбор конкретных видов налогов, их соотношение и значение.

12. В чем практический смысл в выделении видов налогов?

• Систематизация налогов способствует правильному толкованию налогового законодательства: при толковании по аналогии судам необходимо решать, какой аналогией правильнее воспользоваться.

• Классификации налогов помогают уяснить суть различий в основаниях налогообложения (обеспечивается оптимальная модель, где нет мешанины налогов)

• Необходима группировка налогов, имеющих одинаковую природу, во избежание двойного налогообложения

• Для гармонизации налоговых систем разных стран (например, в странах ЕС было решено около 30 лет назад заменить многочисленные налоги с оборота на единые на добавленную стоимость; для этого пришлось провести классификацию налогов)

На всякий случай классификация: