11. Какими признаками характеризуются сборы?

Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам. Как уже отмечалось, при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы – это индивидуальные платежи.

Цель взыскания пошлины или сбора (пошлинный принцип) состоит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Но этот принцип соблюдается далеко не всегда. Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что пошлины и сборы, хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг, не могут рассматриваться как платежи по обязательствам, договорные платежи. Это — денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.

Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает гос. орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции.

Характер пошлин и сборов предполагает использование иных принципов определения размера платежа, нежели те, которые применяются при налогообложении. Учет платежеспособности лица в этом случае не может быть определяющим, ибо приведет не к установлению равенства, а к его нарушению. Действительно, лица, получающие одну и ту же услугу, платили бы разные суммы пошлины. Поэтому размер пошлины или сбора определяют исходя из вида и размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме.

12. Почему правильно говорить, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?

В соответствии с ч. 2 ст. 8 НК РФ уплата сбора является условием совершения государственными органами или органами МСУ юридически значимых действий.

Теперь больше информации из Пепеляева:

• принцип правового государства отвергает коммерциализацию государственного управления

• цель взыскания пошлины или сбора состоит в покрытии расходов на деятельность органа, но этот принцип не всегда соблюдается; таким образом, нет зависимости функционирования государственного органа и пошлинами, так как деятельность государственного органа почти всегда будет дополнительно финансироваться.

• размер сбора определяется исходя из вида и размера услуги (принцип эквивалентности) и чаще всего устанавливается в конкретной сумме, в то время как действительные расходы на оказание услуги каждый раз разные; то есть не следует проводить параллели между уплатой сборов и гражданско-правовыми договорами, например, оказанием услуг.

13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогич­ными функциями?

Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Пепеляев: Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего на­логам. Как уже отмечалось, при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы. В этом смысле сборы и пошлины относятся к индивидуальным платежам. Цель взыскания пошлины или сбора (пошлинный принцип) состо­ит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошли­на.

С точки зрения экономики налог представляет собой платеж (изъятие), т.е. предусматривает разделение и движение средств. С точки зрения права налог представляет собой принуждение (обязывание), выраженное в обязательности платежа. Функции налога должны отражать и платеж, и принуждение. Ис­ходя из природы налога, функции налога можно было бы разделить на экономические и правовые, но это вряд ли возможно. Если фи­скальную функцию еще можно с определенной долей уверенности назвать экономической, то регулирующую функцию мы вынужде­ны будем отнести и к экономической, и к правовой категории, так как и право, и экономика воздействуют на общественные отноше­ния, в том числе посредством регулирования. Рассмотрение функций налога с позиций права позволяет гово­рить о наличии только двух его функций: фискальной и регулиру­ющей.

То есть, функции у налога и сбора отличаются: основной функцией сборов является оплата расходов государственных органов и их должностных лиц, возникающих в связи с совершением ими действий в пользу физических лиц или организаций, а у налога фискальная и регулирующая, то есть лицо не может выбирать, это обязательный платеж, и платеж несомненно идет как материальная основа функционирования государства.

14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?

Цель взыскания пошлины или сбора (пошлинный принцип) состо­ ит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошли­ на. Но этот принцип соблюдается далеко не всегда. Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расхо­ дов, а действие признается обязательным ради взыскания платежа. Это утверждение справедливо, например, в отношении введения различных регистраций.

15. Пример сборов, которые явно несоразмерны затратам гос-ва

Пепеляев:

Хз может вообще неправильно, но я почитала закон ру, и вот какие там примеры:

• 15 ноября 2015 г. в России запустили систему Платон. Суть данной системы заключается в сборе денежных средств с автомобилей грузоподъемностью свыше 12 тонн за проезд по федеральным дорогам общего пользования в счет возмещения причиняемого ими дорожному покрытию ущерба.

Уплачиваемые суммы явно несоразмерны расходам публичной власти на "предоставление" права на проезд по автодорогам (средства на создание системы взимания самой Платы под названием «Платон» к таким расходам вряд ли стоит относить). Строго говоря, таких расходов вообще нет, а есть расходы на предоставление возможности ездить по федеральным трассам, отвечающим определенным требованиям.

Для владельцев большегрузных автомобилей сбор в сопоставлении с транспортным налогом стал основным финансовым бременем. Введенная Федеральным законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ статья 361.1 НК РФ предусматривает зачет сбора в счет транспортного налога. Однако поскольку размер сбора за календарный год значительно превышает сумму транспортного налога, фактически не сбор поглощается транспортным налогом, а транспортный налог поглощается сбором и, следовательно, для владельцев большегрузных автомобилей транспортный налог становится субсидиарным по отношению к сбору.

• Курортный сбор. Целью введения сбора стало финансовое обеспечение работ по проектированию, содержанию, благоустройству и ремонту объектов курортной инфраструктуры. Но по реальным данным, сбор несоразмерен затратам: ведь до сих пор остались городские пляжи с грудами мусора и водоемы с различными вредными бактериями.