6. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.

• самостоятельно по декларации R и N (постоянноепредставительство)

• удержание налога у источника налоговым агентам (N – в отношении пассивных доходов, R – в отношениидивидендов).

Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)

Налоговые агенты подают так называемые налоговые расчеты.

Налог на добавленную стоимость.

Часть 1.

1. Общая характеристикаНДС

2. Кумуляция косвенных налогов и способы еёсмягчения

3. Добавленная стоимость, способы ее обеспечения и обложения налогов Часть 2.

4. Субъекты НДС

5. Объект и база НДС.Реализация

6. Системаставок

7. Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.

1. Общая характеристикаНДС

НДС– многоступенчатый косвенный налог на потребление, взимаемый на всех стадиях производства и обращение товаров.

Налог на добавленную стоимость на самом деле не налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость не является его базой.

Из-за особенностей механизма взимания создается внешнее впечатление уплаты НДС в коммерческих, а не рознично-бытовых сделок. Но по сути все состоит ровно наоборот: бремя налога несет конечный потребитель (покупатель). Юридически-обязанное лицо, налогоплательщик – продавец, носитель налогового бремени – покупатель.

Этот налог охотится на наш доход. Он улавливает его в совершении акта потребления. НДС стимулирует инвестиции и дестимулирует потребление.

НДС – федеральный налог, взимается на всей территории РФ по единым правилам.

Это глава 21 нк рф.

Коммерсанты не уклоняются от НДС. Им незачем. РФ скопировала НДС с европейской модели. Но сейчас НДС стали использовать для выкачивания денег из бюджета.

Песчаная схема: на экспорт отправлялись тонны песка (фиктивный документооборот), типа заплатили огромную сумму на песок, и экспортер заявляет о возмещении НДС. Но поставщика и товара нет, хотя вроде как есть по документам.

Игрушечная схема: построена на разнице ставок. Возврат: когда товар на всех стадиях движения от производителя к потребителю по разным ставкам. Сырье покупается со ставкой 20%, а плюшевые мишка: по ставке 10%. Бывает так, что продавец платит НДС по 20%, а берет с покупателей по 10%. Разница покрывается за счет бюджета. Это нормальная ситуация. А здесь фиктивное производство игрушек. И так получают 10%.

Возникло ощущение, что НДС сломан. Мошеннических схем много и сейчас. Есть схема с однодневками.

В конечном итоге взимается по той цене, по которой товар перешел потребителю. Товар долго шел и акт потребления состоялся за рубежом – НДС возвращается.

2. Кумуляция косвенныхналогов.

У простых (не многоступенчатых) косвенных налогов проявляется кумулятивный эффект – начислениеналога на налогпри длинной цепочке перепродаж (например, 2 налога с продаж: при покупке зерна, муки, а потом хлеба). Каждый предыдущий налог увеличивает цену, издержки.

Это зло, так как искажается структура экономики, в выигрыше: только крупные монополии. Так как они могут позволить себе производство зерна, муки и т.д., к примеру, в рамках единой структуры. Таким образом, вымывается мелкий и средний бизнес.

Смягчение:

• Взимание налога на одной стадии (вопрос, как различитьстадии)

• Взимание налога по низкой ставке (1-2%, max 5%). В таком случае не надо будет париться по поводу кумулятивногоэффекта.

• Эффект узкой базы (акцизы). Раньше, акцизы на водку приносили огромный доход РоссийскойИмперии.

• Использование «универсального акциза» - НДС – взимаемого на каждой стадии производства и обращения товара пропорционально стоимости, созданной (добавленной) на этойстадии.

В США нет НДС на уровне федерации. В США на уровне отдельных штатов и графств применяют налоги на розничные продажи.

В общем, кумулятивный эффект несколько разрушителен.