- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Налоговое администрирование – что этотакое?
Налоговое администрирование– это государственное управление в области налоговых отношений:
Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
Учет налоговых поступлений(было бы обидно, если бы мы платили налоги, а об этом бы никто незнал)
Налоговый контроль(это чтобы взбадриватьналогоплательщиков)
Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
Если налог не уплачен вовремя, то компенсационная мера – пеня. Недоимка, пени и штраф
– итог налоговой проверке. Если недоимка большая – будет привлечение к уголовной ответственности. Налоговый орган никого к ответственности не привлекает. Ровно такие же штрафы предусмотрены КОАП РФ. Должностных лиц, например, наказывают по КОАП, хотя компанию накажут по НК РФ. В налоговой ответственности – своя особенная процедура административной ответственности (установление факта недоимки, вину устанавливать не надо, нет презумпции невиновности), можно было бы заменить административным расследованием, но это будет не то. Административное право рассчитано на другие ситуацию.
Консультирование налогоплательщиков(можно совершенно легально и официально звонить в ФНС и морочить ейголову)
Утверждение форм документов и т.д.(от формы декларации зависит оченьмного)
Налоговые органы не могут погружаться в целесообразность налогоплательщика, обсуждать стратегию трейдера, они должны просто обличать мошенничество.
Федеральное Казначейство учитывает все доходы в бюджет, но она не следит в разрезе плательщика, их интересует адресат, а вотзадача налоговых органов – знать, кто заплатил.
То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
Методы налоговогоконтроля.
Методы– устойчивые совокупности приемов и способов финансового контроля.
Налоговый контроль: наблюдение и проверка. То есть, используются всего 2 из 5 методов финансового контроля.
Наблюдение– массовый сбор регулярной стандартизированной информации – налоговых деклараций и т.п.
Проверка– индивидуальное контрольное мероприятие в отношении налогоплательщиков, проводимые выборочно по «сигнальным» критериям.
Проверка травматична для налогоплательщика, это ограничение его прав и наложение на него обременений. А вот наблюдение – постоянный присмотр за налогоплательщикам, это массовый сбор регулярной стандартизированной информации.
Наблюдение дает очень много: сдача или несдача декларации, привычная или непривычная сумма уплаты налогов
Наблюдение – приемы испособы.
Это, фактически, текущий контроль. Это подразумевалось как текущий контроль. Задача – не санкции, не наказание, а исправление ошибок налогоплательщика.
Наблюдение:
Международный обменинформацией
Налоговый (горизонтальный) мониторинг и мотивированные суждения. Главы14.7-
14.9 НК РФ(это реализация идеи о текущем контроле, не понятно, прогорела ли эта идея, она скопирована с западного мониторинга). Это идея предварительных налоговых решений (то есть налогоплательщик постоянно сотрудничает с налоговым органом. Они могут договориться, как будут облагаться сложные ситуации заранее. Все это появилось в 2015 году. Получилась перманентная налоговая проверка, а не налоговый мониторинг. Не факт, что это справедливо, так как он не всеобщий.
Учет налогоплательщиков, налоговые декларации (в них рассчитывается налоговая база и сумма налогов к уплате за период), налоговая отчетность (о зарубежных счетах, КИК и т.д.), лицевые счета по учету расчетов сбюджетом