- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
Добровольность.Выстраданная идея со сталинских времен. Закреплено вКонституции.
Прозрачность и гласность, отражение плана заимствований и объема долга в законе о бюджете.Минфин не заимствует, как ему заблагорассудится. Хотя в законе о бюджете нет деталей, там просто общая величина. Но если Минфину не запланировали заимствования, значит Минфин не заимствует вообщеничего.
Предназначение преимущественно для покрытия дефицита бюджета при недостаточности иных доходов.То есть, это второстепенный источник заимствований. Многие специалисты считают, что налоги зло, а государственный кредит лучше. Хаменушко – сторонник консервативного подхода: государственный долг и государственный кредит опасны, и прибегать к ним нужно только в крайнемслучае.
Виды государственного (муниципального)кредита.
Кредит: федеральные заимствования, региональные заимствования, муниципальные заимствования
Муниципальные заимствования: только в рублях + только краткосрочные.
Федеральные заимствования: и в рублях, и в иностранной валюте + как долгосрочные, так и краткосрочные.
Виды государственного (муниципального кредита):
Заключение кредитных договоров с субъектами международного права (иностранными государствами, МФО).Редко используется, на самомделе.
Государственные (муниципальные) займы посредством эмиссии государственных (муниципальных) бумаг – как правило, облигаций.Это самая «ходовая штука». Иногда, это казначейскиевекселя.
Заимствование у кредитных организаций и производственных компаний (долг за поставленные товары).Это случается не от хорошей жизни. Заключать кредитный договор с банком государство вряд ли будет, так как можно просто выпустить облигации. Такое было при социализме. А вот с производственнымикомпаниями
просто:бывает, что государство не успевает рассчитаться по контракту за
поставленный товар, и если он не оплачен в текущем финансовом году, то переходит
в государственный долг.Заимствовать у ЦБ напрямую государство не может.
Предоставление государственных (муниципальных) гарантий.Эта форма сейчас получает большое развитие. Государство обещает заплатить за третье лицо, если оно нерассчитается.
Займы из других бюджетов (бюджетный кредит).Для того, кто принимает – это государственный кредит, а для того, кто отдает – бюджетныйкредит.
Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
Краткосрочные заимствования в пределах финансового года.Минфин может их проводить как захочет, так как он не связан предельной величиной Госдолга. Смысл – закрывать кассовые разрывы. Расходы – равномерно в течение года, а налоги – не очень равномерно. Очень голодный месяц –январь.
Среднесрочные заимствования.Они обычно и создают государственныйдолг.
Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
Они тоже создают государственный долг.
В истории бывали и бессрочные облигации.
По валюте обязательств:
Внутренние заимствования врублях
Внешние заимствования в иностранныхрублях
В экономическом и юридическом смысле – граница – по валюте обязательств. То есть, внешние или внутренние заимствования - не зависит от того: внутри страны или у иностранного государства. Критерий – именно валюта.Внешние заимствования более опасны для государства.
Облигации могут размещаться за рубежом в рублях – это «внутренние займы на международном рынке капитала».Такие однажды в Лондоне размещались.
Облигации могли выпускаться внутри страны в иностранной валюте (ОГВВЗ) – это внешние займы с точки зрения их номинала.Вес этого долга зависит от покупательной способности иностранной валюты. Им управлять невозможно.
Когда СССР распался, развалился и Внешэкономбанк. Возникла задолженность, эту задолженность переработали в облигации. Так и возникли ОГВВЗ.