Лекция №14 (19.12.2017) Тема: Факультативные элементы налога

1. Ответственность за нарушение налогового законодательства (она унифицирована в части 1 НК)

2. Налоговые льготы (устанавливать его или нет решает законодатель). Шаталов: налоговые льготу не нужны, все должны платить одинаково. Но это хрень, регулирующая функция налога очень сильна

Налоговые льготы – законный способ снижения налогового бремени. Цель налоговых льгот – уменьшить налоговое обязательство или даже свести к нулю.

Налоговые льготы:

• Изъятия (воздействие на объект налога)

Например, стипендия. Не будь этого изъятия, то стипендия бы облагалась налогом.

+ пенсии, доход от сбора и продажи дикорастущих ягод и трав (нет подоходного налога)

+ ритуальные услуги, услуги в сфере ЖКХ, билеты общественного транспорта, медицинские слуги при наличии лицензии (нет НДС)

• Скидки (воздействуют на налоговую базу)

Если ребенок учится на контракте, родитель могут применить скидку к своей налогооблагаемой базе

А) Лимитированные (для тех, кто получает много дохода)

Б) Не лимитированные (такая скидка может свести налоговую базу к нулю)

3. Налоговые освобождения (воздействие на ставку или окладную сумму). Для учебных и медицинских услуг ставка 0%, если есть выручка, соответствующая условиям.

Весна – лето Лекция №15 (12.02.2018) Тема: Налоговая система рф

Начала складываться с 1991 года. Был принят пакет законов, который и формировал систему. Был один большой рамочный закон – «Закон об основах налоговой системы».

Правовой основой системы сегодня является один кодифицированный акт – НК РФ. Последние 5 лет эта правовая основ размывается. Мы стоим на пороге новых изменений, которые связаны с изменениями в сфере налоговых платежей, которых нет в НК РФ.

Государство не заинтересованно в единой налоговой базы.

Понятие налоговой системы включает несколько элементов. Понятие достаточно широкое.

1. Система налогов и сборов РФ. Эта система тоже состоит из отельных элементов – отдельных групп налогов. Этих групп 3, которые делятся на основании вопросов правового регулирования налогов; кто вправе установить налог и ввести его в действие. Раньше было по принципу: какой налог куда поступает. Сейчас этот вопрос решает Бюджетный кодекс.

Установить налог – принять нормативный акт, в котором будут описаны все его существенные элементы

Ввести налог – сделать так, чтобы он стал взыматься на соответствующей территории.

• Федеральные. Устанавливается и вводится в действии федеральным законодательным органом на основании федерального закона. Такие налоги действуют на всей территории РФ по единым правилам.

• Региональные. Устанавливаются и федеральный законодательные орган, и региональный представительный орган (могут установить особенности налоговой базы, отдельные льготы, отчетность). Вводит в действие представительный орган власти региона.

• Местные. Устанавливают и федеральный законодательный орган, и частично местный представительный орган власти. Вводится в действие на основании решения местного органа власти

2. Законодательный налоговый центр. Кто вправе вводить и регулировать налоги? Самый важный элемент. Право вводить налоги есть только у законодательного федерального центра. Ряд прав по точечному регулированию передается на региональный и местный уровень. В последнее время данный принцип размывается. Этим почти целиком занимается Правительство – исполнительная власть. Это неправильно, потому что им выгодно вводить все больше и больше налогов.

3. Налоговое администрирование. Кто контролирует уплату налогов? ФНС с ее нижестоящими органами (инспекции на местах и управления по регионам). Это единственный контрольный орган. Также ФТС выполняет отдельные контрольные функции (ввозной акциз, ввозной НДС). Хотя вообще все полномочия по контролю хотят передать ФНС.