- •Соотношение фп со смежными отраслями права
- •Источники фп
- •Лекция №4 (26.09.2017) Тема: Финансовый контроль.
- •1) Момент времени проведения контрольных операций
- •2) По субъектам финансового контроля
- •Лекция №5 (10.10.17) Читает Хаменушко Тема: Бюджетное право
- •Лекция №6 (24.10.2017). Тема: Бюджетный процесс
- •Лекция №7 (31.10.2017). Читает Хаменушко. Тема: Бюджетные расходы
- •Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения.
- •Межбюджетные трансферты
- •Бюджетные ассигнования в форме субсидий нко (кроме государственных и муниципальных учреждений). Это о государственных корпорациях.
- •Закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд.
- •Лекция №8 (07.11.2017) Тема: Государственные внебюджетные фонды
- •1) Пенсионный фонд
- •2) Социального страхования
- •Лекция №9 (14.11.2017) Тема: Налоги в системе доходов государства
- •Тема: Понятие и роль налогов
- •Лекция №10 (21.11.2017)
- •1. Первый принцип - Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- •2. Второй принцип - Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
- •3. Третий принцип - Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- •4. Четвертый принцип - Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
- •5. Принцип принцип - При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
- •6. Шестой принцип - Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
- •Тема: Виды налогов
- •Лекция №11 (28.11.2017)
- •1) Первая классификация. В основе экономический фактор переложения налога.
- •2) Вторая классификация:
- •4) Четвертая классификация.
- •Лекция №12 (05.12.2017) и №13 (12.12.2017)
- •Лекция №14 (19.12.2017) Тема: Факультативные элементы налога
- •Весна – лето Лекция №15 (12.02.2018) Тема: Налоговая система рф
- •Тема: Налог на доходы физических лиц.
- •Лекция №16 (19.02.2018). Читает Хаменушко
- •Лекция №17 (26.02.2018)
- •Лекция №18 (05.03.2018) Тема: Налог на прибыль
- •Глава 25.
- •Лекция №19 (12.03.2018)
- •2. Связанные с производством и реализацией:
- •3. Для х (источника выплаты налога) федеральная
- •Лекция №20 (19.03.2018) Тема: Налог на добавленную стоимость
- •Лекция №21 (26.03.2018)
- •Тема: Акцизы
- •Лекция №22 (02.04.2018). Читает Хаменушко
- •Лекция №23 (09.04.2018). Читает Хаменушко Тема: Недоимки, штрафы, пени
- •1. Налог исчислен, но не уплачен в срок
- •2. Выявлена ошибка в исчислении налога, приводящая к недоимке
- •Лекция №24 (16.04.2018) Тема: Поимущественное налогообложение в рф
- •2. Транспортный налог
- •3. Земельный налог
- •4. Налог на имущество физ.Лиц
Бюджетные субсидии ФЛ и ЮЛ в негосударственном секторе. Это ради общественно-значимых целей, обычно связано с архаикой – ЖКХ, ЖД, СХ. Необходимы отчеты.
Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения.
Межбюджетные трансферты
Бюджетные инвестиции ЮЛ в негосударственном секторе (больше связаны с обновлением, модернизацией) + возмездный характер (обычно, в обмен на акции и доли в капитале).
Бюджетные ассигнования на оказание государственных и муниципальных услуг (ведомства, учреждения, министерства)
Прочее (Когда БК РФ не делает интерфейс между бюджетом и получателем) + взносы в Международные организации, в МВФ, МБРР + плата за причиненный государством ущерб + обслуживание государственного долга.
Бюджетные ассигнования на оказание государственных и муниципальных услуг.
Обеспечение выполнения функций казенных учреждений. Это бюджетные ассигнования на зарплаты сотрудникам, налоги, покупку товаров, возмещение вреда. Здесь казенные учреждения + всевозможные министерства и ведомства. Классическое сметно-бюджетное финансирование (армию, Минюст, некоторые учреждения здравоохранения). По идеи количество таких учреждений должно быть минимальным.
Обеспечение выполнения функций автономных и бюджетных учреждений. Это субсидии, современный неклассический способ финансирования. Нужен только отчет. Это либо на выполнение государственного или муниципального задания, либо это целевые субсидии, либо если нужно что-то построить (на сооружение объекта коллективного строительства). Неклассические получатели бюджетных средств.
Бюджетные ассигнования в форме субсидий нко (кроме государственных и муниципальных учреждений). Это о государственных корпорациях.
Бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности. Допустим, Минобороны стоит военный аэродром, но военной части еще нет.
Закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд.
Стоит помнить, что есть получатели бюджетных средств, получатели бюджетных средств и получатели бюджетных средств.
Лекция №8 (07.11.2017) Тема: Государственные внебюджетные фонды
Когда мы начали изучать состав бюджетной систему РФ, то мы помним, что в ее состав входят государственные внебюджетные фонды. В соответствии с Бюджетным кодексом:
Государственные внебюджетные фонды: пенсионный , социальное страхование
Региональные фонты: здравоохранение
На местном уровне не предусмотрено создание публичных фондов
Принцип полноты бюджета. Все доходы, расходы, источники покрытия дефицита должны в полом объеме отражаться в бюджетах. Но показатели государственных внебюджетных фондах не указываются, т.е. они являются исключением из принципа полноты, но только если у них характер социальной направленности. Причина: бюджет – для текущих расходов, а фонды – для накопления. ГВФ в отличии от бюждета могут себя сами окупать. Одной из идей при создании фондов было, то что из них не только можно тратить, но еще и приращивать деньги.
Один из мотивов создания внебюджетных фонд: пенсионного, социального страхования - для обеспечения гарантий и прав граждан. Но не только такие мотивы могут быть у законодателя: 90-Е годы - развал СССР, Правительство ищет средства, так как за счёт бюджета их не хватает. Многообразие внебюджетных фондов в 90-Е: бюджет есть, а денег нет, 92-94 года характеризуются тем, что действовали поквартальные бюджеты. Страсть к созданию внебюджетных фондов - характерная черта для федеральных и региональных уровней.
С 90-98 существовало 40 государственных внебюджетных фондов, они состояли в руках исполнительной власти, представительные органы не контролировали. Задачи были позитивные перед ними поставлены, например, поддержание дорог в России: создан экономический федеральный дорожный фонд, по примеру федерального в регионах тоже создали. Цель: содержать дороги общего пользования за счёт этих средств, за счёт средств федерального - дороги в собственности государства, регионы - на региональные дороги общего пользования. Зачем я все это говорю? Чтобы проиллюстрировать.
Первый налог в дорожный фонд - акциз на ГСМ (горюче-смазочные материалы): в цене подакцизного товара (бензин, моторные масла, ГСМ) заложен налог- сейчас тоже взимается, но идет в бюджет. А раньше шел в этот дорожный фонд. Сейчас действует запрет на целевые налоги.
Второй «замечательный» налог, который шел в дорожный государственный фонд - налог с владельцев транспортных средств, у него есть аналог сейчас - транспортный налог. Сейчас этот налог взимается с того, в чьей собственности, а раньше взимался с того, кто владел транспортным средством. Был налог на приобретение транспортных средств - любое юридическое лицо или предприниматель, должны были оплатить 20 процентов в дорожный фонд. Налог на пользование автодорог - платили и предприниматели. Фонд был ликвидирован.
Еще примеры фондов в 90-е:
3) Фонд инвестирования в жилищное строительство - почти каждый регион создавал
4) Фонд стимулирования работы налоговой службы - ведомственный фонд, его создавала инспекция по налогам и сборам, начислялась из «доначисленных» штрафов - все налоговики старались как можно больше начислить. Вышел указ о его ликвидации.
5) Фонд бюджетных опытно-конструкторских работ - ведомственный фонд при министерстве, отчисления туда делали коммерческие компании. Фонд этот был на федеральном уровне.
Это «многофондие» не привело ни к чему хорошему. Когда был принят бюджетный кодекс РФ - был запрет на создание внебюджетных фондов, за исключением тех, которые были, вместо этого, законодатель ввел 4 государственных внебюджетных фонда: