Лекция №9 (14.11.2017) Тема: Налоги в системе доходов государства
Доходы, расходы гос-ва, бюджетный дефицит и профицит.
Налоги невозможно изучать в отрыве от их основного назначения – удовлетворить потребность гос-ва в деньгах. Приоритет гос.расходов в публичных финансах (в противоположность частному хоз-ву). Периодически возникают дефицит и профицит от неумелого управления институтов налогов (оба хуже).
Доходы и расходы должны быть сбалансированы: сбор налогов должен покрывать необходимые расходы, без изъятия избыточных сумм.
Бюджетная система РФ:
1. Первый уровень. Федеральный бюджет и внебуджетные фонды ( бюджеты ПФР, ФОМС, ФСС)
2. Второй уровень. Региональные бюджеты
3. Уровень. Местные бюджеты
Бюджетная система РФ – едина, но бюджеты уровней самостоятельны
Казна в широком смысле слова – это и денежные фонды государства, и различное имущество, и государственные предприятия. В бюджете централизуются доходы гос-ва, доходы, поступающие в полное распоряжение публичной власти. Доходы гос.предприятий централизуются частично (дивиденды, отчисления от прибыли)
Доходы бюджета более узкий термин, чем доходы государства. Налогов вне бюджета не существует. Сегодня налоги – это доходы только бюджета!
Историческая эволюция доходов гос-ва: от военной добычи и сбора дани – к упорядоченному налогообложению.
Жан Боден: налоги упоминаются как второстепенный доход. На первом месте частно-правовые налоги.
Домены (государевы земли)
Регалии (доходные прерогативы казны, например, право чеканить монету, право продажи алкоголя, сила ветра). Затем превратились в лицензионные платежи
Военная добыча
Дань с покоренных народов
Добровольные платежи
Пошлины и эпизодические платежи
Томас Гоббс: своеобразное предоставление о добровольности налогов (подчинение верховной власти суверена добровольное, но противоположность – это уже бунт)
Место налогов в системе доходов публичной власти.
Налог – признак свободы, часть имущества, которую гражданин отдает, чтобы свободно пользоваться остальным (Монтескье). Для этого налог должен быть четко определен, не произволен (Смит)
При соблюдении этих условий совокупная налоговая нагрузка может достигать 40-50% ВВП без того, чтобы началось массовое уклонение. Количественный предел есть, но его нельзя рассчитать сколько-нибудь точно (график-кривая Леффера)
С 18 века до 90% доходов бюджета – налоги.
В середине 18 века складывается несколько теорий относящиеся к принципам налогообложения. А.Смит «Хартия налогоплательщика». Самыми важными из этих принципов являются первые два.
Каждый гражданин должен участвовать в оплате налогов сообразно своим доходам. Сегодня этот принцип трактуется как принцип всеобщности и справедливости налогообложения. Нельзя изымать у налогоплательщика все его доходы в виде налогов. Надо оставить ему некий прожиток, который должен быть направлен на физическое поддержание налогоплательщика. Сегодня это институт «необлагаемого минимума»
Каждый налог должен быть точно определен, а не произволен. Это правовое требование. В законе о налоге должна содержаться вся необходимая информация о том, как должен уплачиваться этот налог.
Удобство налогов. Сегодня это обеспечивают налоговые агенты
Дешевизна налогообложения. Налоги должны взыматься дешевым способом. Нельзя ради сбора налогов содержать дорогой аппарат принуждения. Подсчитали, что расходы на содержание не должны превышать 20% от суммы уплаченных налогов
Что лучше: налоги или займы?
В отличии от частного капитала, гос.финансы расходуются, не принося прироста (потребляются). Отсюда опасность займов – источником для их возврата могут стать только новые налоги (требуется постоянный рост налоговой базы, рост ВВП). Государство сейчас вводит некие квази-налоги. Платежи, которые исполняют функции налогов, то прямо так не называются
Правило 80:20 и «спасительная» инфляция.