Лекция №20 (19.03.2018) Тема: Налог на добавленную стоимость
Косвенный налог. Различаем признаки косвенных налогов:
1. Факт переложения. Различаем фактического налогоплательщика и того, кто несет налоговое бремя. Факт переложения заканчивается там, где заканчивается потребление товара или услуги
2. Юридический налогоплательщик не совпадает с фактическим
Косвенные налоги появились достаточно давно. Родиной косвенных налогов являются торговые города – государства.
Плюс косвенных налогов в том, что нет таких социальных взрывов, как в случае с прямым налогом.
Сегодня в налоговом кодексе всего два таких налога: налог над добавленную стоимость и акцизы. Но есть все-таки еще: таможенные пошлины (регулируются не только национальным, но и наднациональным законодательством)
Правовая основа – глава 21 НК РФ
НДС – самый молодой из косвенных налогов. Впервые предложил такой налог немецкий экономист фон Симонс. Но интерес к конструкции данного налога возник после Второй Мировой. Родиной создания все-таки считается Франция, где впервые он и был введен.
Общая характеристика
НДС – многоступенчатый косвенный налог на потребление, взымаемый на всех стадиях производства и обращения товаров.
Из-за особого механизма взимания создается внешнее впечатление уплаты НДС в коммерческих, а не в рознично-бытовых сделках. Но по сути все обстоит наоборот: бремя налога несет конечный потребитель (покупатель). Юридически обязанное лицо, налогоплательщик – продавец, носитель налогового бремени – покупатель.
Это федеральный налог, никакого регионального компонента нет. Взымается на все территории РФ.
Это общеевропейский налог. Вслед за Францией этот налог ввели большинство стран Европы. В США нет НДС – там налог с продаж (это региональный налог; налог в штатах). Потом НДС стал условием для вхождения стран в Евросоюз + значительная часть от этого налога поступает в бюджет Евросоюза
История
В России НДС появился в 1992г. В СССР тоже были косвенные налоги – налог с оборота, который был введен в 1930г. в ходе сталинской налоговой реформы.
«Универсальный многоступенчатый акциз». Введение преследовало цель избежать кумуляции.
У простых (не многоступенчатых) косвенных налогов проявляется кумулятивный эффект, т.е. у акциз – начисление налога на налог при длинной цепочке перепродаж. Это зло, т.к. искажается структура экономики, в выигрыше –только крупные монополии.
Есть пути смягчения:
1.Взымание налога на одной стадии
2. Взимание налога по низкой ставке
3. Эффект узкой базы
4. Использование «универсального акциза» - НДС – взымаемого на каждой стадии …. БЕСИТ ЧТО НА СЛАЙДАХ НИХУЯ НЕ ВИДНООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООООО
Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом.
Лекция №21 (26.03.2018)
Система ставок налога
Основная – 18%, но может меняться в сторону повышения.
Пониженная савка налога – 10%. Основная цель – компенсация регрессивного характера НДС. Этой ставкой, например, облагается молочка. Дает возможность получить из бюджета разницу между тем, что продали покупателю и закупили у производителя
Ставка 0% для экспорта товаров (не работ и не услуг). Не является освобождением от налога. Применяется к экспортируемым товарам.
Ставки 10% и 0% не являются льготными – они не улучшают положение участников налоговых отношений, а приводят его к нормальному.
Льгота по НДС
Ст. 149 НК РФ
1. Для продавца, от них можно отказаться
2. Для покупателя – конечного потребителя, налогоплательщик не может произвольно от них отказаться
Льготы не удобны продавцу из-за отсутствия права на вычет, он как бы становится потребителем (правда, перелагает бремя все равно)
Льготы не удобны покупателю – коммерсанту по той же причине
Льгота менее выгодна, чем ставка 0%
Вывод: Налог на разницу между суммой, которую продали покупателю и заплатили своему поставщику.