1) Момент времени проведения контрольных операций

• Предварительный. Контрольное мероприятие происходит до того, как произошла финансово-хозяйственная операция.

• Текущий. Проводится параллельно с совершением финансово-хозяйственных операций. «Автоматический контроль». Пример органа, Федеральное казначейство.

• Последующий. Контроль по факту – после финансово – хозяйственных операций. Классика жанра налоговый контроль.

2) По субъектам финансового контроля

• Парламентский. Закреплен в Бюджетном кодексе. Парламент утверждает отчет об исполнении бюджета. Речь идет о том, что смотреться на то, что было запланировано и тем, что сделано. Парламент берет на себе политическую ответственность. Может случать всяких министров о том, как исполняется бюджет и т.д.

• Институциональный. Осуществляют органы, которые сформированы Парламентом, но не зависимы от него (Счетная Палата)

• Административный. Относят президентский контроль. Речь идет о ФНС, Федеральное казначейство, ФТС – специальные органы исполнительной власти. Сюда иногда относят контроль ЦБ

• Внутриведомственный. Пережиток советской власти

• Внутрихозяйственный. Контроль внутри хозяйствующего субъекта либо посредством бух.учета или создания аудиторских служб

• Аудиторский. Дополняет гос.контоль. Осуществляется за деньги и по договору.

• Общественный. Со слов Ивлиевой это пустышка

Методы финансового контроля – это прием, способ, которым осуществляется тот или иной фид финансового контроля

• Ревизия. Носит более полный характер и затрагивает практически все финансовые операции, затрагиваемого субъекта. Контрольно-счетные палаты осуществляют ревизию

• Проверка. Более предметное мероприятие. Налоговые органы проводят проверки. Считается более щадящим методом ФК

• Анализ.

• Наблюдение (мониторинг). Эксклюзивная услуга, которая предоставляется узкому кругу налогоплательщику. На основании специального соглашения налогоплательщик подвергается постоянному текущему контролю со стороны налогового органа. Что потом освобождает его от последующего контроля. У нас всего 5 таких налогоплательщиков. Это очень перспективный метод контроля.

По результату контрольных мероприятиях возникает акт контрольной ревизии (проверки). Это документ, независимо от того, кто его утвердил, состоит из 3х частей.

• Вводная часть. Указывается кого проверяли, кто проверял, за какой период и по каким вопросам.

• Описательная или мотивировочная часть. Что посмотрели и что обнаружили

• Заключительная часть. Содержаться выводы и предложения (могут предложить перестать нарушать законодательство, доплатить налоги)

Правовое значение акта – это доказательство в ходе судебного процесса. Ссылаться на этот документ могут обе стороны.

Ревизии и проверки могут быть связаны как с исследованием документов, так и с исследованием каких-либо материальных объектом/фактов.

• Материальные

• Фактические (инвентаризация)