11020

эмиссией, данное свойство вредит экономике стран так как капитал теперь может спокойно вывозиться за пределы государства, и государство не в силах взять это под контроль так как они имеют совершенно иную природу. Отсюда и финансирование терроризма, экстремисткой деятельности, распространение запрещенного контента и много другое. И главное лица проводящие данные операции остаются неизвестными, что влечет не возможность их привлечения правоохранительными органами к ответственности. Это является серьезной проблемой нашего общества, которая требует решения.

Литература

1.Могайар Уильям Блокчейн для бизнеса; Эксмо - М., 2016. - 177 c

2.Блокчейн – что это понятным языком [Электронный ресурс] –

Режим доступа: URL:http://bestinvestpro.com/blokchejn-chto-eto-ponyatnym- yazykom/.

3.Что такое блокчейн простыми словами [Электронный ресурс] –

Режим доступа: URL:https://prostocoin.com/blog/blockchain-guide.

4.Анонимность криптовалют – настоящая правда или обидное заблуждение? [Электронный ресурс] – Режим доступа: URL:https://finansy.name/kriptovaljuta/anonimnost.html.

5.СКОЛЬКО ОСТАЛОСЬ БИТКОИНОВ [Электронный ресурс] –

Режим доступа: URL:https://cryptowikipedia.ru/skolko-ostalos-bitkoinov/.

6.Хронология введения санкций и ответные меры России в 2014-2015 годах [Электронный ресурс] – Режим доступа: URL:https://ria.ru/20151125/1328470681.html.

Умярова Р.Р.

ФГКОУ ВО «Нижегородская академия МВД России»

СТРУКТУРА КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ХАРАКТЕРИСТИКИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В профессиональной деятельности следственного работника при расследовании преступления основным является правильная характеристика рассматриваемого уголовного дела, которая подразделяется на уголовно– правовую, криминологическую и криминалистическую. Данные характеристики распределяются по целям. Уголовно-правовая квалификация имеет целью установления факта неуплаты налога, в криминологии – выделение условий, причин рассматриваемого преступления, а целью криминалистики выступает решение задач по расследуемому преступлению.

152

В науке существует множество мнений о понятии криминалистической характеристики преступной деятельности (далее – КХПД), но ближе всех, на наш взгляд, является определении профессора А.Ф. Лубина. КХПД – упорядоченное (системное) описание закономерностей подготовки совершения, сокрытия и воспроизводства преступной деятельности, выраженная в следовой картине.

Криминалистическая характеристика налоговых преступлений (далее

– КХНП) – это структурированная информация о событиях налогового преступления и личности преступника. КХНП предназначено для решения двух главных задач:

∙для оптимизации процесса расследования данного вида преступлений и для разработки научной методики расследования преступлений в сфере налогообложения;

∙для выявления неизвестных составляющих в расследуемом преступлении путем изучения, анализа и проведения логических связей структурных элементов налогообложения.

Основными элементами КХНП по А.Ф. Лубину являются:

∙субъект налогового преступления;

∙следственная ситуация;

∙способ совершения преступления;

∙следовая картина.

Субъект преступления (личность преступника). Для эффективного выявления и расследования преступлений в сфере налогообложения важно владеть сведениями о личности преступника. Поэтому можно выделить некоторые закономерности личности правонарушителя:

1.Функционирование налоговых правонарушений во многом зависит от достаточно высокого уровня образованности подозреваемого, который должен разбираться в области экономики и права, что помогает его совершить налоговые преступления с возможностью их сокрытия. Однако существуют и нюансы, когда руководители и главные бухгалтера предприятий представляют собой подставных лиц, не имеющих представления о преступной деятельности организаторов преступления. А так же создание виновными лицами коммерческих организаций через подставных учредителей, используя утерянные или приобретенные незаконным путем документы.

2.В большей степени налоговые нарушители имеют достаточно высокое социальное положение, средним возрастом является 40 лет и 74% составляют мужчины. При анализе следственной практики, нами были выделены определенные черты личности правонарушителя: в большей мере, это частные предприниматели, которые функционируют в форме ООО

иосуществляют торгово-закупочные операции, причем только на документах.

153

Мотивы преступников по большей части корыстного характера, то есть целью является уменьшение налоговых сумм, обязанных к уплате, или совершенный отказ от исполнения обязанностей по уплате с целью обращения данных денежных средств в личное пользование. Так же существуют факты по неуплате налога с целью сохранения средств внутри фирмы на развитие производства, покупки техники, выплаты заработный платы рабочим и т.п.

Субъект преступления, предусмотренный ст. 198 УК РФ, представляет собой вменяемое физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин или лицо без гражданства), в том числе индивидуальный предприниматель, достигший к моменту совершения противоправного деяния 16 лет, на которого в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по уплате в бюджет налогов и сборов, а так же по представлению в налоговый орган налоговой декларации и иных документов, необходимых для контроля со стороны государства.

Субъектом преступления по ст.199 УК РФ являются руководители организации-налогоплательщика, главный бухгалтер, в чьи функции входит подписание отчетной документации, направляемой в налоговый орган, а так же иные лица, уполномоченные органом управления организации на реализацию таких функций.

Всоответствии со ст.1991 УК РФ субъектом преступления является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, на которое возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечисления налогов в бюджет, но который не исполняет данные функции в личных интересах. Им может выступать как руководитель предприятия, главный бухгалтер или иное лицо

Вст.199 УК РФ субъектом преступления рассматривается физическое лицо, имеющее статус ИП, собственника имущества организации, руководителя организации либо иного лица, который выполняет функции по распоряжению имущества в данной организации.

Подводя итог вышесказанному, среди работников, которые функционируют на предприятии, можно выделить: руководителя, главного бухгалтера и исполняющего его функции бухгалтера, работник бухгалтерии, кассир, материально ответственные лица и др.

Таким образом, благодаря изучению и анализу личности преступников в сфере налогообложения и выявление их роль в криминалистической ситуации можно решить ряд задач: выдвинуть криминалистические версии, прогнозировать поведение преступников в процессе расследования и в суде, определить соучастников и т.п.

Следственная ситуация (обстановка, время совершения преступления). Ученый И.В. Александров придерживается мнения, что «с криминалистической точки зрения в анализе обстановке совершения налогового преступления главное значение имеет процесс формирования

154

налога». Формирование налога производится по Налоговому кодексу РФ, где устанавливается юридический состав налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговая льгота, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, то есть структурные элементы налогообложения.

Рассмотрим краткое содержание элементов, непосредственно влияющих на обстановку совершения преступления: размер вреда и время совершения преступления.

В диспозиции статей 198 -199 УК РФ крупным и особо крупным размером вреда является вред, определяемый в зависимости от соотношения неуплаченных налогов к полной сумме налогов, обязательных к уплате, в размере 10% и 20% соответственно за три года.

По-нашему мнению, трактовка «…доля неуплаченных налогов, сборов, превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов…» создает определенные неясности в правоприменительной деятельности. Содержание сведений о налоговом преступлении состоит в неуплате налогов в крупном и особо крупном размерах в срок, установленный НК РФ. В настоящее время задолженность должна составлять для ВУД более 2 700 000 рублей как крупный размер и 30 500 000 рублей как особо крупный размер за три финансовых года.

Время реализации налогового преступления включает установленные НК РФ фактические сведения, указывающие на определенный период осуществления обязательств налогоплательщика по уплате определенного вида налога. Место совершения преступления в сфере налогообложения с криминалистической позиции рассматривает ту территорию, на которой произошло искажение налоговой отчетности. При обнаружении факта не постановки организации на налоговый учет местом признается территория, где функционирует предприятие ведущее предпринимательскую деятельность. Таким образом, налог и его структурные части (кроме личности налогоплательщика) являются элементами обстановки совершения преступления.

Способ совершения преступления. По временному промежутку выделяют следующие способы:

∙Способ подготовки налогового преступления.

Временной промежуток занимает от момента возникновения обязанности по уплате налога до срока уплаты налога в соответствующий бюджет, предусмотренный налоговым законодательством. В данный промежуток лицо может включить заведомо ложные сведения об объекте налогообложения, в налоговую базу, в налоговые льготы, в налоговую ставку, включение заведомо ложных сведений о налоговом периоде.

∙ Способ совершения налогового преступления представляет собой центральный элемент КХНП. В настоящее время, по мнению ученых, существует более 100 способов (например, связанные с сокрытием выручки

155

или имеющегося дохода; связанные с использованием расчетных счетов; совершаемые с помощью подделки документации и т.п.). Анализируя судебную практику, можно выделить, что в действительности превалирует уменьшение данных объекта налогообложения и налоговой базы, который составляют почти 80 % общей совокупности налоговых преступлений.

∙ Способ сокрытия следов преступления в сфере налогообложения подразумевает под собой действия по скрытию, уничтожению, маскировке или фальсификации сведений о преступлении. В частности с помощью физического уничтожения первичных документов.

Следовая картина. Спецификой налоговых преступлений является то, что следовая картина, главным образом, отражается в разных документах финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщика. Именно бухгалтерская и иная документация является главными носителями сведений о совершаемом преступлении. Считается, что большинство случаев связаны с интеллектуальным подлогом в первичных и иных документах.

Таким образом, диспозиции статей УК РФ, касающиеся налоговых преступлений, требуют значительной правовой доработки с учетом структурных элементов налогообложения и исключения из них неоднозначности толкования. Можно сказать, что специфика расследования преступлений в сфере налогообложения такова, что элементы налогообложения составляют часть информационной базы криминалистической характеристики налоговых преступлений, на которых базируется криминалистическая характеристика предварительного расследования.

Сидельников В.О., Степанов М.В.

ФГКОУ ВО «Нижегородская академия Министерства внутренних дел Российской Федерации»

ФЕНОМЕН ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

31 октября 2008 года в сети интернет была опубликована научная статья [1], в содержании которой подробно описывался принцип работы совершенно новой цифровой пиринговой наличности под названием «битко́йн» (англ. bitcoin, от bit – «бит», т.е. единица измерения количества информации и coin– «монета»). Под «биткоином» понимается одноранговая цифровая денежная система, построенная на криптографических алгоритмах [2]. Вскоре, через несколько месяцев, автор воспроизвёл во всемирной сети функциональную и полностью работающую платёжную систему. Стоит отметить, что данная статья была опубликована

156

неизвестной личностью, по имени Сатоши Накамото (англ. SatoshiNakamoto). Данное лицо и в настоящее время сохраняет конфиденциальность.

Возможно, что «биткоин» стал своеобразной контрреформой на мировой экономический кризис 2008 года, который утратил доверие граждан к существовавшей в то время финансовой системе и, прежде всего, к финансово-кредитным организациям. Общество так же сохраняло недоверие как к владельцам банков, в части касающейся контроля за выдачей кредитов не имеющих имущественного обеспечения, так и к государству, по причине излишней эмиссии национальной валюты.

Стоит отметить, что цифровые финансовые активы не имеют единого компьютерного оборудования. Таким образом, при помощи данной платёжной системы человек имеет возможность, используя персональный компьютер переводить личные денежные средства в любую точку мира.

Передача виртуальной валюты происходит по схеме: человек-человек, тем самым минуя финансово-кредитные организации и другие финансовые институты. Данная одноранговая и децентрализованная система называется «от равного к равному» (англ. «peertopeer»). Логическая компьютерная сеть, основывается исключительно на равноправии участников и подразумевает анонимность. Фактически, продавец и покупатель владеют информацией касающейся только номера счёта оппонента, тем самым создают принцип полной конфиденциальности и неоднозначной, но всё-таки свободы.

В настоящее время рынок криптовалют стабилизирован, подтверждение данному факту следует открытая статистическая информация, указанная на официальном интернет ресурсе [3]. Сейчас в функциональном распоряжении пользователя более шестиста видов несхожих по технологии виртуальных денежных средств. Выбор биткоина пользователем связан с рядом особенностей данной валюты. Одна из них в том, что у биткоина наиболее низкие комиссии на перевод, которые удобно взимаются всего через несколько подтверждений в рамках той или иной операции. Биткоин активно развивается и находится в распоряжении пользователя во всём мире. Высокая система безопасности даёт преимущество в отличии от популярных электронных сервисов функционирующих в России, таких как:«webmoney»,«qiwi»,«Яндекс.Деньги» и прочих. Так, биткоин, в отличие от виртуальных рублей, долларов и других денежных единиц не может быть украден, посредством мошеннических действий.

Основываясь на частных доводах, приведённых ниже, следует рассматривать индустрию криптовалют исходя как раз их таких частных изъяснений. Так как система цифровых финансовых активов строится на частной теории и программном коде, которые со временем преобразовались в нечто общее, то рассматривая положительные аспекты биткоина, перспективы развития, стоит отметить, что вышеуказанная платёжная

157

единица в настоящее время легко применяется в микроплатежах. например, в рамках благотворительности или же стандартизировано для денежных переводов.

Однако сама технология, по которой работает биткоин, несовершенна. В частности, при помощи биткоина невозможно создать и воспроизвести вычислительные функции. В данной сфере криптоопераций криптовалюта «эфириум» (англ. Ethereum — открытая программная платформа на основе технологии блокчейна, которая позволяет разработчикам создавать и разворачивать децентрализованные приложения) совершеннее, так как она используется для создания наиболее лучших смарт-контрактов. За счёт последних представляется возможным исключить большинство посредников в рамках микротранзакций, которые забирают наибольший процент денежных средств пользователя во время платежа или иного действия с помощью электронного платежа.

Следует отметить, что наиболее грамотным решением будет хранить биткоины на персональном локальном компьютере посредством создания виртуального кошелька. Неудобство кошелька состоит в том, что он длительное время синхронизируется, но если в том случае, если сумма виртуальной валюты слишком большая, то хранить её на бирже небезопасно. Примерами могут стать холдинги «Mt.Gox», нестабильные платформы «BTKE» и «PALONICS», которые постоянно подвергают кибератакам транзакции, поэтому локальный кошелёк поможет избежать ряд проблем и сохранить ваши денежные средства в сохранности. Сегодня криптовалюты продолжают свое развитие, число пользователей киберденьгами неуклонно растет. Популярность биткоина породила создание других криптовалют, которые развиваются наряду с биткоином.

Литература

1.Статья Сатоши Накамото [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://coinboom.net/statya_satoshi_nakamoto/ (Дата обращения 12.09.2019 г.)

2.Биткоин: Полезные ресурсы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://medium.com/bitcoin-review/ (Дата обращения 12.09.2019 г.)

3.Криптовалюты в реальном мире [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://ru.investing.com/crypto/ (Дата обращения 19.09.2019 г.)

158

Ляшкова Е.С., Смирнова А.С., Боздунова А.А.

ФГАОУ ВО «Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И.Лобачевского»

ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ЧЕЛОВЕЧЕСКИМ КАПИТАЛОМ В УСЛОВИЯХ РАЗВИТИЯ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ

Цифровая экономика представляет собой систему социально- экономических отношений, базирующуюся на интенсивном внедрении цифровых технологий во все сферы нашей жизни. Изменения информационно-коммуникационной среды оказывают значительное влияние на ключевые аспекты деятельности компании. В современных условиях руководители динамично развивающихся организаций осознают необходимость преобразования традиционных функций и принципов управления персоналом и создают среду управления человеческим капиталом организации [1].

Теоретический анализ профессиональной литературы позволил выделить общеметодологические принципы в управлении человеческими ресурсами. К ним можно отнести: принцип стиля менеджмента, разработки и принятия решений, управления обучением персонала, результативности и др. Рассмотрим более подробно особенности реализации каждого из них на практике как в условиях существующего классического подхода, так и в ситуации интенсивного развития цифровой экономики. (рис.1)

Сегодня система управляемости значительно отличается от присущей классической модели менеджмента. Активное развитие искусственной интеллектуализации технологий приводит к снижению степени регулируемости. На смену стабильной организационной структуры постепенно приходит динамическая сетевая, отличающаяся децентрализацией ряда функций управления. В связи с этим сотрудники организации для эффективной работы над конкретным проектом объединяются в самоуправляемые рабочие команды, которые несут полную ответственность за поведение своих членов и результаты производственной деятельности.

Принцип разработки и принятия решений в настоящее время также претерпевает изменения. Особое внимание уделяется прогнозированию проблем и разработке альтернатив. Творческие методики и технологии становятся неотъемлемой частью процесса разработки решений в современных компаниях. В связи с этим к ключевым качествам сотрудников относят креативность, проявляющуюся в использовании широкого спектра способов генерации идей, и латеральное мышление, оторое помогает находить нестандартные решения поставленных задач. [1]

159