4. Способи стягнення податків

Кадастровий спосіб передбачає використання кадастрів, тобто реєстрів, які складаються з переліку найтиповіших об’єктів (доходи, земля), які класифікуються за зовнішніми ознаками. Це дає змогу визначити середню дохідність об’єкта обкладання. До зовнішніх ознак належать:

• при сплаті земельного податку — розмір ділянки оподаткування,

кількість живності, віддаленість від транспортних шляхів, ринків збуту

тощо;

• при промисловому податку — потужність підприємства, кількість

верстатів, чисельність працівників.

Середня дохідність об’єкта при цьому може значно відхилятися від дійсної. Цей спосіб передбачає наявність поземельного, майнового, промислового кадастру і застосовується при слабкому розвитку податкового апарату. Кадастровий спосіб має і суттєві недоліки:

• утворення відповідних кадастрів потребує тривалого часу, і це

призводить до зростання витрат на стягнення податків;

• встановлення деякого рівня дохідності призводить до регресивності

оподаткування;

• визначені дані кадастрових оцінок швидко старіють внаслідок

диференціації майна та доходів платників податку.

У сучасних умовах цей спосіб в Україні не застосовується. Він

використовується в інших країнах для визначення насамперед місцевих

податків.

Біля джерела. Сплата податку здійснюється безпосередньо при оплаті доходу платника. Так, наприклад, відбувається сплата прибуткового податку з громадян України. Податок стягується підприємством (тобто юридичною або фізичною особою при видачі найманому працівнику заробітної плати або іншого доходу). Це ж стосується і сплати збору на обов'язкове пенсійне страхування та страхування на випадок безробіття. Сплата податку до отримання доходу працівником виключає можливість ухиляння від сплати податку, тому що його розрахунок проводиться централізовано бухгалтерією підприємства.

Авансовий спосіб. Сутність цього способу полягає в тому, що платник податку сплачує його частками протягом усього податкового періоду. Кінцева сплата податку відбувається в кінці податкового терміну. Розмір частки, яка сплачується як аванс, визначається на підставі:

• загального розміру сплати податку за попередній період (наприклад, при

розрахунку щомісячного розміру сплати за основу приймається загальний

розмір податку за попередній квартал);

• податкових платежів у плановому періоді (при цьому розміри сплати, як

правило, встановлюються в рівних частках);

• розміру авансового платежу, який визначається податковим органом, податковим інспектором, про що він сповіщає письмово платника податку. При цьому способі обов'язково встановлюється кінцевий термін повної сплати податку, якого повинен дотримуватись платник.

Кінцевий за результатом. Цей спосіб передбачає сплату податку з одночасним заповненням податкової декларації та здачею її в податкові органи. У податковій декларації платник податку звітує про свої доходи на підставі бухгалтерської та фінансової звітності. При цьому способі платник податку заповнює декларацію і подає її в податковий орган, який і визначає кінцевий розмір податку до сплати.