ГЛАВА 5. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНОЕ
И НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
5.1Государственная налоговая политика.
5.2Государственная бюджетная политика.
5.3Государственная денежно-кредитная политика.
5.4Государственная антиинфляционная политика.
5.1. Государственная налоговая политика
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).
Законодательная база налоговой политики в Российской Федерации Налоговый кодекс РФ является основным федеральным законодательным
актом, регулирующим проблемы налогообложения юридических и физических лиц1. Он устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы введения региональных и местных налогов и других обязательных платежей.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. К федеральным налогам и сборам относятся:
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы; 
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
1 Налоговый кодекс состоит из двух частей, первая из которых принята 31.07.1998. № 146-ФЗ, вторая – 05.08.2000. № 117-ФЗ. Налоговый кодекс относится к нормативным документам, в которые наиболее часто вносятся поправки и принимаются новые редакции, отражающие совершенствование правоприменительной практики в налоговой сфере.
88
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 
государственная пошлина.
С 1 января 2010 года отменён федеральный налог – единый социальный налог, вместо которого введены страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. С 1 января 2011 г. сумма начислений по указанным взносам была увеличена с 26 до 34 % от фонда заработной платы, что составило существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике и привело к росту случаев ухода бизнеса в теневую экономику. Поэтому на законодательном уровне было принято решение о снижении с 1 января 2012 г. тарифов страховых взносов до 30 %.
Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам относятся:
–налог на имущество организаций;
–налог на игорный бизнес;
–транспортный налог.
Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:
–земельный налог;
–налог на имущество физических лиц.
Величина налоговой нагрузки в Российской Федерации, рассчитанная как соотношение поступления налогов, иных обязательных платежей и валового внутреннего продукта, в 2000–2008 гг. находилась на уровне 35–36% ВВП. Эта величина сопоставима со средней величиной нагрузки в странах, входящих в Организацию экономического содружества и развития.1
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью
1 Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. Сайт Министерства финансов РФ http://www1.minfin.ru/ru/reforms/budget/results/
89
исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты в бюджетную систему РФ.
Вуказанную систему входят:
–Министерство финансов РФ, которое осуществляет координацию и контроль деятельности находящейся в его ведении Федеральной налоговой службы.
–Федеральная налоговая служба (ФНС России) – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
–Территориальные органы – управления ФНС по субъектам Федерации.
–Инспекции ФНС по району, району в городе, межрайонного уровня.
Налоговая система – совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система выполняет следующие функции:
обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Налоговая политика – система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах1.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации разрабатываются в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Этот документ не является нормативно-правовым актом, тем не менее представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нём положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. В настоящее время приняты
1 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М. : ИНФРА-М,2007. 495 с.
90
Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период
2012 и 2013 годов.
В 2011–2013 гг. приоритетом в области налоговой политики становится создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективах. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации – основные цели налоговой политики в среднесрочной перспективе.
Поддержка инноваций в России с помощью инструментов налоговой политики должна быть реализована по двум направлениям:
во-первых, поддержка спроса на инновации (создание стимулов для предприятий к модернизации и потреблению инноваций и научных разработок); во-вторых, поддержка предложения инноваций (создание стимулов
для эффективной деятельности предприятий, формирующих предложение инновационной продукции).
Внастоящее время разработан ряд налоговых инструментов, направленных на поддержку инноваций, среди которых можно назвать:
- инвестиционные налоговые кредиты (отсрочка уплаты налога на прибыль на сумму осуществленных инвестиций) для инвестиций в высокотехнологичное оборудование;
- освобождение от НДС и таможенных пошлин ввоза технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации;
- льготы по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам для резидентов особых экономических зон;
- налоговые каникулы по налогу на прибыль и (или) социальным платежам для отдельных налогоплательщиков (по деятельности, связанной с научноисследовательскими и опытно-конструкторскими работами).
Вцелях снижения налоговой нагрузки для малого бизнеса, а также в качестве антикризисной меры, в том числе направленной на смягчение негативных последствий повышения ставок страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, были внесены изменения в Кодекс,
91