- •Вводная лекция.
- •1. Государственный займы.
- •2. Эмиссия
- •3 Лекция.
- •2 Акта счетной палаты: представление и предписание:
- •4.Принцип эффективности использования бюджетных средств
- •5.Принцип прозрачности /открытости
- •6.Принцип общего/совокупного покрытия расходов
- •3. Стадия исполнения бюджета
- •4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета
- •Тест физического присутствия
- •Тест домицилия
- •Тест постоянного жилища
- •Тест центра интересов
- •Свободный выбор резидентства
- •Категории резидентов
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства
- •Критерий гражданства
- •Возраст физического лица при налогообложении
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний
- •Три концепции дохода
- •Источник дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •Свободный доход
- •Учет профессиональных расходов
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Методы учета доходов и расходов во времени
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •Порядок исчисления налога
- •Контроль достоверности данных
- •Доходы семьи
- •Проблема двойного налогообложения
- •Дополнительные способы определения суммы дохода (налога)
- •Изъятия
- •Освобождения
- •Необлагаемый минимум доходов
- •Социальные налоговые вычеты
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Развитие налогообложения прибыли в России
- •Соотношение налогообложения прибыли организаций и доходов физических лиц
- •Налог на прибыль в федеративных государствах. Налогообложение прибыли на местном уровне
- •Субъекты налогообложения прибыль организаций в мировой практике
- •Субъекты налогообложения на прибыль организаций в России
- •Налогообложение групп организаций
- •Прибыль как объект налогообложения
- •Расходы
- •«Тонкая капитализация»
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
- •Прямые и косвенные расходы
- •Дата признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налогообложение от долевого участия в организациях
- •Правила о контролируемых иностранных компаниях
- •Налоговый период. Отчетные периоды
- •Перенос убытков
- •Налоговый учет
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •Причины поиска новых форм косвенного налогообложения
- •Вхождение ндс в налоговые системы стран
- •Принцип нейтральности ндс
- •Добавленная стоимость в системе ндс
- •Освобождение от обязанности плательщика ндс
- •Налогообложение группы предприятий
- •Налогообложение обособленных подразделений компаний
- •Налогообложение иностранных и международных организаций
- •Налоговый иммунитет
Свободный доход
Налоговую базу, то есть часть объекта, подлежащую налогообложению, составляет не весь полученный плательщиком доход, а лишь так называемый свободный доход. Именно он, а не весь полученный налогоплательщиком доход (валовый доход) отражает платежеспособность лица. Свободный доход - это чистый доход (разница между валовым доходом и понесенными затратами), уменьшенный на сумму индивидуальных затрат. Человеку, как минимум, должны быть оставлены достаточные средства для поддержания жизнедеятельности его самого и его семьи. К таким вычетам обычно относят суммы, направленные на покрытие профессиональных расходов, необлагаемый минимум, вычеты на содержание материально зависимых лиц и иные выплаты, которые не составляют личных доходов плательщика.
Учет профессиональных расходов
Профессиональные расходы лиц, работающих по найму, в РФ не учитываются. Например, сумма заработной платы в целях исчисления налога не может быть уменьшена на стоимость проезда к месту работы, хотя такие затраты порой бывают весьма существенными (хотя в Германии вычитается). Но у работающих по найму в облагаемый доход не включаются некоторые компенсационные выплаты, например, компенсации в связи с увольнением, повышением профессионального уровня, переездом на работу в другую местность. Суммы, в пределах которых компенсационные выплаты не включаются в облагаемый доход, определены нормативными актами. Суммы, превышающие установленные, облагаются налогом на общих основаниях.
Из валового дохода лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (адвокаты, нотариусы), а также лиц, получающих авторские вознаграждения, для определения налоговой базы вычитают суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов (профессиональные налоговые вычеты). К ним относятся: стоимость материальных затрат, отчисления на социальное и медицинское страхование, оплата процентов по кредитам банков и другие прямые расходы. КС РФ неоднократно указывал, что законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы. Детальное и исчерпывающее их нормативное закрепление приводило бы к ограничению прав. Однако важно помнить основное правило: расходами признаются любые затраты при условии, что они понесены для деятельности, направленной на извлечение дохода. При этом обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
Предпринимателю бывает трудно документально подтвердить некоторые расходы. Учитывая это, законодательство ряда стран устанавливает более доверительный порядок определения сумм профессиональных расходов, подлежащих вычетам. НК РФ устанавливает, что если предприниматель не в состоянии подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет допускается в размере 20% общей суммы доходов (априорный учет затрат). Еще больше возможностей предоставляется авторам и изобретателям. Если расходы авторов произведений науки, литературы и искусства, авторов открытий, изобретений и промышленных образцов не могут быть подтверждены документально, то их учитывают в таком порядке: в качестве расходов списывается 20% гонорара за создание произведений науки и литературных произведений, 40% гонорара - за создание произведений скульптуры, музыкально-сценических произведений и так далее.