Нк рф Статья 15. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Поступления от региональных налогов могут распределяться между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами. Местные налоги зачисляются в соответствующие местные бюджеты.

Таким образом, бюджет (фонд), в который зачисляется кон­ кретный налог, не может служить критерием отнесения его к категории федеральных, региональных или местных нало­гов.

8. По бюджетному назначению выделяют:

1) Общие налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода;

2) Целевые - собираемые для финансирования конкретных расходов бюджета.

Плюсы целевых:

• С психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в пользе которого он уверен.

• Эти налоги могут вводиться для придания большей независимости конкретному государственному органу

• Целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость затрат вызвана получением определенных доходов

Однако необходимо учитывать, что одним из конституционных принципов установления налогов и сборов является принцип ограничения их специализации. По общему правилу налог не предназна­чен для определенного расхода. Это одно из обязательных условий стабильности государственного бюджета и гарантии выполнения государством своих социальных и иных функций. Основанием данного принципа является также закрепленное в Конституции РФ требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114).

Поэтому установление целевых налогов должно быть обусловлено конституционно значимыми целями. Для введения целевого налога следует обосновать с конституционных позиций необходимость финансирования того или иного расхода именно за счет целевых поступлений.

26. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения;

Понятие дохода как объекта налогообложения и презумпция облагаемости дохода

Налоговый кодекс РФ использует термин «доход» в двух значениях:

а) как поступление, приход в определенной сумме.

Можно сказать, что в таком значении доход рассматривается как юридический факт. Синонимом слову «доход» в этом значении выступают слова «Выручка» «поступления», «достаток». Антонимы слову «доход» в этом значении - «расход», «затраты», «Потери».

Доход в значении поступлений лицу более точно называют валовым доходом;

б) как изменение имущественного состояния лица, сравнение текущего положения с положением в предшествующем периоде, иначе говоря, как динамичное явление, итоговый результат хозяйственной деятельности лица. Указывает на добавление к чему-то. Синонимами в этом значении выступают слова «прибыль», «выгода»; антонимом - «убыток».

Иногда для избежания путаницы такой доход называют чистым доходом (схема 11-11).

Статья 41. Принципы определения доходов

1. В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Статья 209 «Объект налогообложения», помещенная в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, говорит не о том, что признается доходом, а о том, что он может быть получен из разных источников - российских и зарубежных. Из других статей гл. 23 НК РФ можно узнать, что доходы могут быть получены в различных формах и видах, но все они должны иметь денежное выражение. Основной объем законодательного регулирования (ст. 211-2146, 217) посвящен примерам облагаемых и необлагаемых доходов, из которых первый список открытый, а второй - исчерпывающий.

В статье 208 НК РФ указано, что к доходам относятся помимо перечисленных и иные доходы, получаемые налогоплательщиком от деятельности в Российской Федерации или за ее пределами (подп. 10 п. 1 и подп. 9 п. 3).

Таким образом, в соответствии с «законодательным определением» в доход зачисляются все получаемые налогоплательщиком блага, кроме прямо названных законе в качестве необлагаемых.

Иначе говоря, законодательством установлена презумпция облагаемости поступающих лицу материальных благ: все, что предположительно можно назвать доходом (любые получаемые налогоплательщиком суммы или имущество), признается для целей налогообложения доходом, если законодательство прямо не делает исключения или налогоплательщик не докажет обратного.

Лекция. Презумпция облагаемости дохода. Если есть нечто, что выглядит как доход, то мы презюмируем, что оно облагается налогом. Сначала декларируем, а потом смотрим всевозможные льготы, международные соглашения.

Налоговая база налога на доходы физических лиц

Виды (формы) облагаемых доходов и презумпция облагаемости в налоге на доходы физических лиц

Лекция

Объект — факт получения лицом дохода. Презумпция облагаемости

Налоговая база — количественное выражение дохода за налоговый период, календарный год.

Если на экзамене попался вопрос про виды облагаемых доходов, то не надо рассказывать ст. 208 – она не про виды облагаемых доходов, она про другое (про то, как связать облагаемый доход с территорией). Это вопрос про экономические формы - в денежной, натуральной форме и материальная выгода.

Учебник под ред Пепеляева

Закон учитывает доход, полученный как в денежной (российской или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату получения дохода.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

Доходом в натуральной форме НК РФ считает не только оплату труда товаром, предоставление услуг или работ безвозмездно или с частичной оплатой, но и оплату за налогоплательщика стоимости услуг, питания, отдыха третьим лицам (п. 2 ст. 211). По сути, это не доход в натуральной форме, а денежный доход, но выплаченный косвенно. Льготы, привилегии, не связанные с передачей денег или имущества, в большинстве стран также рассматриваются как форма дохода.

В Российской Федерации нет детального регулирования налогообложения доходов, полученных в форме льгот и привилегий.

Есть и иная форма дохода, связанная не с получением каких-либо благ, а со сбережением. Речь идет об освобождении налогоплательщика от расходов, типичных для стандартных ситуаций. В законодательстве Российской Федерации такая форма доходов называется материальной выгодой. (Лекция. Экономия: на %, при покупке товара у взаимозависимых лиц, при покупке ЦБ)

В отношении этой формы доходов действует особый принцип: налогообложению подлежат только те материальные выгоды, которые прямо названы в законе.

Причина такого подхода понятна: если не поставить ограничения, творчество изобретения новых и новых материальных выгод может привести к неконтролируемому росту налогообложения и служебных злоупотреблений налоговых инспекторов.

Налоговый кодекс РФ относит к налогооблагаемой материальной выгоде экономию на процентах за пользование заемными средствами. Если компания, например, выдала своему сотруднику беспроцентный заем, то тем самым избавила его от альтернативы получить такую же сумму в банке с уплатой определенного процента. Эта экономия и рассматривается в качестве дохода. Из этого правила есть ряд социально значимых исключений (ст. 212 НК РФ).

Особым видом материальной выгоды признается экономия на дешевой покупке товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица. Исключение составляет приобретение ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, экономия при приобретении которых облагается налогом независимо от статуса отношений продавца и покупателя.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов: