Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог на прибыль организаций исчисляется:

• - налогоплательщиками - в общем случае самостоятельно;

• - налоговыми агентами Данные обязанности возлагаются на российские организации или иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающие определенные виды доходов налогоплательщику - иностранной организации, не связанные с постоянным представительством в РФ, а также на российские организации, выплачивающие налогоплательщикам некоторые виды доходов в виде дивидендов и в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

• Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

• Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

• Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Обязанность по уплате авансовых платежей установлена достаточно сложным образом. В общем случае по итогам отчетных периодов (кварталов) авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Для некоторых организаций (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ), в том числе для организаций с доходами от реализации более 15 млн руб. в среднем за квартал, законодатель предусматривает обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей.

32. Субъекты налога на прибыль организаций.

Называется налогом на прибыль организаций, а его субъектом являются юридические лица, потому что у нас в НК РФ в ст. 11 есть термины и понятия, целый перечень, используемый исключительно в целях налогообложения. Там введен термин организация⁹. Под организацией в НК понимается ЮЛ, созданное в РФ или иностранцами. Плательщиками выступают ЮЛ российские и иностранные. Здесь мы пишем, что субъекты налога – ЮЛ, обязанные уплачивать налог за счет собственных средств, т. к. это прямой и личный налог. Субъекты – ЮЛ должны платить этот налог из собственных средств. Как и по НДФЛ для нас важно деление этого налога на 2 категории – для резидентов (полная налог ответственность) и нерезидентов (ограниченная налоговая ответственность).

Полная налоговая ответственность означает, что мы платим налог с доходов как в РФ полученных, так и за рубежом. Если не резидент, моя ответственность ограничена доходами с источников в РФ.

Для определения резидентства используется тест ИНКОРПОРАЦИИ. Те организации, которые зарегистрированы как ЮЛ в РФ – признаются резидентами. У резидентов могут быть обособленные подразделения и тут мы получаем росточки регионального компонента. В ГП есть понятие филиалов и представительств, в Налоговом праве – обособленные подразделения, оно включает в себя последние + может быть склад, рабочее место, стационарное и т. д. Это сделано для того, чтобы заставить российские организации платить налог на прибыль там, где они ведут свою деятельность, и в других субъектах, то есть. Налогоплательщиком является российская организация, но она не должна забывать платить налог на прибыль и там, где есть обособленные подразделения, чтобы не обидеть регионы). Тест инкорпорации (признание резидентами именно российских ЮЛ) существует с 1992 года. Как и 183 дня присутствия для ФЛ. ПАО Газпром – резидент? ДА. Значит, весь налог на прибыль, который он получил, где бы он ее не получил, платить налог должен тут, в РФ.

Офшоры – особые территории, где упрощенный налоговый режим для иностранцев, страна или территория с особыми условиями ведения бизнеса для иностранных компаний.