Когда применяется ставка без ндс

Ставку без НДС применяют компании и индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС. Такое возможно в двух случаях:

Первый случай. Организация работает без НДС, если применяет специальные налоговые режимы – УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Второй случай. Без НДС проводят реализацию компании, которые получили освобождение от налога. По общему правилу воспользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК). Но есть и определенные особенности при работе с освобождением.

34. Предмет и объекты транспортного налога в рф. Порядок исчисления и взимания.

(Пепеляев Особ. Ч. + билеты к Овчаровой + НК глава 28)

Транспортный налог, введенный в 2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств.

Транспортный налог - это поимущественный налог, основу взимания которого составляют тех­нические показатели. Акциз на топливо и несколько видов сборов на содержание автомобильных дорог, а также иных путей сообщения общего пользования также взимаются. Ранее взимался и акциз на оборот транспортных средств. Обложение выбросов загрязняющих веществ транспортными средствами в России пока не получило развития.

• Поимущественный (прямой)

• Реальный

• Налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.

Субъекты: это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.

Если иностранное ЮЛ зарегистрировало в РФ транспорт – будет платить российский налог.

Объект налогообложения: факт регистрации, а не право собственности на автомобиль - основанием (обстоятельством) , порождающим налоговые последствия, с доктринальной точки зрения признается обладание транспортным средством на праве собственности, правовая связь между налогоплательщиком (субъектом налогообложения) и предметом налогооблажения.

Предмет налога: транспортное средство как предмет материального мира с определенными техническими и экономическими характеристиками; с ним связано экономическое основание налога

Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению.

В него включены зарегистрированные в России автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства. (статья 358 НК)

Освобождены от налогообложения весель­ные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтех­ника, транспортные средства в розыске и т.д. При установлении налога законами субъектов Федерации мо­гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Указание законодателя на регистрацию в качестве признака объекта налогообложения воспринято практикой не как опровержимая презумпция, а как строгое правило, исключения из которого должны быть прямо поименованы в законе, - например, хищение транспортного средства с объявлением в розыск.

Налоговая база

• транспортных средств, имеющих двигатели, уста­новлена как мощность двигателя транспортного средства в лошади­ных силах; (Лоббисты хотят, чтобы базой был вес автомобиля.)

• для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме

• для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспорт­ного средства.

Ставки налога. Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).

Хаменушко говорит, что из-за этого группа автомобилистов проломилась до ЕСПЧ, мол, этот налог дискриминирует их по месту проживания, так как в разных регионах разные ставки.

Но ЕСПЧ сказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личными качествами налогоплательщика, а с территорией, и поэтому не является дискриминирующим основанием.

Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС. Механизм таков: ГИБДД после регистрации должно в течение 10 дней отправить информацию в ФНС. Они сами посчитают твою сумму налога и отправят тебе. Но, если есть налоговая льгота – надо самому идти в ФНС и оформлять льготу.

В транспортном налоге появился элемент налога на роскошь.

Есть так называемый поправочный коэффициент. Если средняя стоимость твоей машины больше 3 миллионов рублей – твой налог увеличится вдвое, если автомобиль больше 5 миллионов – налог будет втрое больше.

Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твоя налоговая база зависит от какого-то Минпромторга. Это очень плохо для налогоплательщика.

Порядок исчисления и уплаты налога: (статья 362, 363 НК)

Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа налога самостоятельно. Суммы авансовых платежей налога исчисляются по окончании каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующих значений налоговой базы и налоговой ставки. Законодательный орган субъекта Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи налога в течение налогового периода.

Для физических лиц сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, ведущими государственную регистрацию транспортных средств.

Транспортный налог и авансовые платежи налога вносятся налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных) признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). Для морских, речных и воздушных судов местом нахождения признается порт приписки, при его отсутствии - место регистрации или место нахождения (жительства) собственника (подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, представлять декларацию они не должны. Однако если налоговое уведомление не получено, возникает обязанность сообщить о наличии имущества (п. 2 . 1 ст. 23 НК РФ).

При гибели транспортного средства налогоплательщик должен сам уведомить орган – см ст. 362 НК.