71. Налоговые органы в РФ: система и правовой статус
ПРИНЦИПЫ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
1)Принцип централизации
Функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории РФ выполняют органы ФНС России.
Создание налоговых органов, не входящих в систему ФНС России, не допускается. Такое построение системы налоговых органов определено конституционным принципом единства налоговой политики и необходимо для единообразного применения налогового законодательства.
2)Принцип организационного единства
Всвоих отношениях с налогоплательщиком налоговые органы также выступают как единая система, а не отдельные налоговые инспекции.
Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах
Так, изменение места учета налогоплательщика не влияет на состояние его правоотношений
сналоговыми органами: обе инспекции, прежняя и новая, несут ответственность за выполнение обязанностей перед налогоплательщиком (рассмотрение налоговой декларации и заявления о возврате налога, перечисление сумм возвращаемого налога) и могут быть привлечены судом в качестве соответчиков.
3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1)действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2)реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3)корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В структуру налоговых органов входят:
•1) Федеральный орган исполнительной власти — ФНС России, которая находится в ведении Минфина России, руководитель ФНС России назначается Правительством РФ по представлению Минфина России;
Центральный аппарат ФНС России:
участвует в нормотворческой деятельности, рассматривает и участвует в подготовке проектов законодательных и иных НПА, готовит предложения по совершенствованию налогового законодательства, выполняет общее методологическое и организационное руководство налоговыми органами, готовит и направляет им методические указания н рекомендации, разрабатывает в установленных случаях формы деклараций по налогам, проводит мониторинг и системный анализ сведений о налоговой базе и структуре начислений в разрезе различных налоговых платежей, рассматривает обращения и жалобы налогоплательщиков на ненормативные акты, действия, бездействие налоговых органов и их должностных лиц, участвует в подготовке и реализации международных соглашений в области налогообложения.
•Утверждает формы и форматы документов используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий
•2) Управления ФНС России по субъектам Федерации, непосредственно подчиняющиеся ФНС России;
•3) Межрегиональные инспекции ФНС России, непосредственно подчиняющиеся ФНС России, созданные в рамках федерального округа или для решения специальных задач: учет и налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками в той или иной отрасли промышленности и экономики (газовая, нефтяная промышленность, машиностроение, транспорт, банки и др.), централизованная обработка данных;
•4) Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции ФНС России межрайонного уровня с непосредственным подчинением управлениям ФНС России в субъектах Федерации, руководители инспекций назначаются и освобождаются от должности руководителем ФНС России.
•Функции, связанные с налоговым контролем, в основном исполняются территориальными налоговыми инспекциями, которые непосредственно взаимодействуют с налогоплательщиками и обладают соответствующими полномочиями.
Все управления и инспекции ФНС России признаны юридическими лицами, имеют самостоятельные
сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков и гербовые печати.
ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
1)требовать от налогоплательщика, плательщика сбора документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2)проводить налоговые проверки;
3)производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4)вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5)приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
6)осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
7)определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ;
8)требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9)взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;
11)привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12)вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
1)соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2)осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПА;
3)вести учет организаций и физических лиц;
4)бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о налогах и сборах; НПА; порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях; представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5)руководствоваться письменными разъяснениями МинФина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
7)принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;
8)соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9)направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;
10)представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.
11)осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку расчетов по налогам, сборам, пеням,
штрафам, процентам.
14)представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц
Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия.
За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
ИСТОЧНИКИ
1.ПЕПЕЛ
2.НК РФ