- •Договор купли-продажи и поставки: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Правовое регулирование договора купли-продажи
- •1.1. Общее понятие договора купли-продажи
- •1.1.1. Правовое регулирование
- •1.1.2. Основные понятия (элементы) договора
- •1.2. Права и обязанности сторон договора купли-продажи
- •1.2.1. Обязанности продавца
- •1.2.2. Обязанности покупателя
- •1.3. Виды договоров купли-продажи
- •1.3.1. Основные отличия
- •1.4. Общие требования, предъявляемые к договорам
- •1. Вводная часть
- •2. Предмет договора
- •3. Дополнительные условия договора
- •4. Прочие условия договора
- •1.5. Документальное оформление и учет товаров
- •1.5.1. Документальное оформление приемки товаров
- •1.5.2. Передача товаров покупателю
- •Неотфактурованные поставки
- •1.5.3. Учет товаров в местах хранения
- •1.5.4. Учет товаров в розничной торговле
- •Глава 2. Особенности учета в оптовой торговле
- •2.1. Бухгалтерский и налоговый учет в торговле
- •2.2. Учет приобретения товаров
- •2.2.1. Бухгалтерский учет приобретения товаров
- •2.2.2. Налоговый учет приобретения товаров
- •2.3. Бухгалтерский учет по договору мены
- •2.4. Бухгалтерский учет по договору комиссии с участием в расчетах
- •2.5. Бухгалтерский учет по договору поручения с участием в расчетах
- •2.5.1. Бухгалтерский учет у посредника, действующего без участия в расчетах
- •2.5.2. Учет дебиторской задолженности
- •2.6. Бухгалтерский учет реализации товаров
- •2.6.1. Учет товаров по покупным ценам
- •Метод оценки по средней себестоимости единицы товара
- •Метод оценки по средней себестоимости
- •Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения товаров (фифо)
- •Метод оценки по себестоимости последних по времени приобретения товаров (лифо)
- •2.6.2. Учет товаров по продажным ценам
- •Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
- •Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
- •2.6.3. Реализация товаров со скидкой Порядок применения скидок
- •Бухгалтерский и налоговый учет скидок
- •2.6.4. Учет возврата товара
- •Возврат некачественного товара
- •Возврат качественного товара
- •2.7. Учет товарных потерь в торговле
- •2.7.1. Естественная убыль товаров
- •2.7.2. Учет потерь по чрезвычайным причинам
- •2.7.3. Налоговый учет потерь товаров
- •2.7.4. Применение методологических принципов пбу 18/02
- •2.8. Налоговый учет реализации товаров
- •Глава 3. Договор розничной купли-продажи
- •3.1. Особенности и сфера применения
- •3.2. Порядок заключения договора. Форма договора
- •3.2.1. Форма договора розничной купли-продажи
- •3.2.2. Особые условия в договорах розничной купли-продажи
- •3.3. Бухгалтерский учет в розничной торговле
- •3.3.1. Возврат товара в розничной торговле Документирование возврата в розничной торговле
- •3.3.2. Учет кредиторской задолженности в розничной торговле
- •3.3.3. Учет реализации товаров в кредит
- •3.3.4. Бухгалтерский учет в организации розничной торговли, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
- •3.3.5. Раздельный учет "входного" ндс в торговле
- •3.3.6. Оприходование и отпуск упаковочных материалов по учетным ценам
- •Глава 4. Международная купля-продажа
- •4.1. Договор международной купли-продажи
- •4.2. Бухгалтерский учет импортных операций
- •4.2.1. Типовые проводки по импортным операциям
- •4.2.2. Учет импорта товаров с участием посредника
- •4.3. Бухгалтерский учет экспортных операций
- •4.3.1. Учет экспортных операций с участием комиссионера
- •Бухгалтерский учет у комитента
- •4.4. Покупка и продажа валюты
- •Глава 5. Договор поставки
- •5.1. Основные особенности договора поставки
- •5.1.1. Основные понятия и сфера применения
- •5.2. Правовые особенности заключения договора поставки
- •5.2.1. Основные права и обязанности сторон в договоре Обязанности поставщика
- •Обязанности покупателя
- •Расторжение или изменение договора поставки
- •5.2.2. Особенности договора поставки для государственных нужд
- •5.2.3. Поставка товаров между государствами - участниками снг
- •5.3. Бухгалтерский учет по договору поставки
- •5.3.1. Учет у покупателя товаров
- •5.3.2. Документирование товаросопроводительных операций
- •5.3.3. Учет по договорам при установлении цены в условных денежных единицах
- •Приложение 4. Образец заполнения формы n торг-12 "Товарная накладная"
- •Товарная накладная
- •Приложение 5. Образец заполнения формы n торг-4 "Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика"
- •Приложение 6. Образец заполнения формы n м-2 "Доверенность"
- •Перечень материальных ценностей, подлежащих получению
2.2.2. Налоговый учет приобретения товаров
В целях налогообложения прибыли полученные товары учитываются по стоимости их приобретения, независимо от того, по какой стоимости они отражаются на счетах бухгалтерского учета (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
С 1 января 2005 г. торговые организации имеют право самостоятельно формировать стоимость приобретаемых товаров (ст. 320 НК РФ) - либо исходя непосредственно из стоимости приобретения (с отнесением всех дополнительных расходов на издержки обращения, за исключением стоимости приобретения товаров по договорной цене), либо с учетом расходов, связанных с приобретением и реализацией этих товаров. При этом в учетной политике для целей налогообложения необходимо указать, какие расходы включаются в покупную стоимость товаров (например, все расходы, установленные п. 6 ПБУ 5/01). Выбранного способа формирования стоимости приобретенных товаров организация должна придерживаться в течение минимум двух лет.
Для целей налогообложения прибыли сумма процентов по долговым обязательствам, которую можно учесть в составе расходов, нормируется. Вся сумма процентов может быть списана на расходы только в том случае, если она не превышает предельную сумму процентов, исчисленную по правилам, установленным статьей 269 НК РФ.
2.3. Бухгалтерский учет по договору мены
Согласно статье 40 НК РФ:
1) рыночной ценой товара признается цена, которая сложилась на рынке идентичных (или однородных) товаров в сопоставимых коммерческих условиях;
2) при товарообменных операциях налоговые органы могут проверять правильность применения цен и при их отклонении на величину 20% от рыночных цен принимать соответствующие меры.
Поступление товаров по договору мены отражается следующими проводками:
┌──────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│N п/п │ Корреспонденция счетов │ Содержание хозяйственной операции │
│ ├────────────┬────────────┤ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 41 │ 60 │Оприходован товар по договорной (рыночной) цене (без НДС) │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 19 │ 60 │Отражен НДС по приобретаемому товару │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 90-2 │ 41 │Списана покупная цена реализуемого товара (без НДС) │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 90-2 │ 44 │Списаны прочие расходы на продажу │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 62 │ 90-1 │Предъявлен счет покупателю, начислена выручка │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 60 │ 62 │Отражен взаимозачет по товарообмену (по договорной цене) │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 90-3 │ 68 │Начислен НДС исходя из рыночной цены товара │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │ 68 │ 19 │Зачтен НДС (по завершении товарообменных операций) │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 9 │ 90-9 │ 99 │Определен ежемесячный финансовый результат │
└──────┴────────────┴────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┘