- •Договор купли-продажи и поставки: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Правовое регулирование договора купли-продажи
- •1.1. Общее понятие договора купли-продажи
- •1.1.1. Правовое регулирование
- •1.1.2. Основные понятия (элементы) договора
- •1.2. Права и обязанности сторон договора купли-продажи
- •1.2.1. Обязанности продавца
- •1.2.2. Обязанности покупателя
- •1.3. Виды договоров купли-продажи
- •1.3.1. Основные отличия
- •1.4. Общие требования, предъявляемые к договорам
- •1. Вводная часть
- •2. Предмет договора
- •3. Дополнительные условия договора
- •4. Прочие условия договора
- •1.5. Документальное оформление и учет товаров
- •1.5.1. Документальное оформление приемки товаров
- •1.5.2. Передача товаров покупателю
- •Неотфактурованные поставки
- •1.5.3. Учет товаров в местах хранения
- •1.5.4. Учет товаров в розничной торговле
- •Глава 2. Особенности учета в оптовой торговле
- •2.1. Бухгалтерский и налоговый учет в торговле
- •2.2. Учет приобретения товаров
- •2.2.1. Бухгалтерский учет приобретения товаров
- •2.2.2. Налоговый учет приобретения товаров
- •2.3. Бухгалтерский учет по договору мены
- •2.4. Бухгалтерский учет по договору комиссии с участием в расчетах
- •2.5. Бухгалтерский учет по договору поручения с участием в расчетах
- •2.5.1. Бухгалтерский учет у посредника, действующего без участия в расчетах
- •2.5.2. Учет дебиторской задолженности
- •2.6. Бухгалтерский учет реализации товаров
- •2.6.1. Учет товаров по покупным ценам
- •Метод оценки по средней себестоимости единицы товара
- •Метод оценки по средней себестоимости
- •Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения товаров (фифо)
- •Метод оценки по себестоимости последних по времени приобретения товаров (лифо)
- •2.6.2. Учет товаров по продажным ценам
- •Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
- •Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
- •2.6.3. Реализация товаров со скидкой Порядок применения скидок
- •Бухгалтерский и налоговый учет скидок
- •2.6.4. Учет возврата товара
- •Возврат некачественного товара
- •Возврат качественного товара
- •2.7. Учет товарных потерь в торговле
- •2.7.1. Естественная убыль товаров
- •2.7.2. Учет потерь по чрезвычайным причинам
- •2.7.3. Налоговый учет потерь товаров
- •2.7.4. Применение методологических принципов пбу 18/02
- •2.8. Налоговый учет реализации товаров
- •Глава 3. Договор розничной купли-продажи
- •3.1. Особенности и сфера применения
- •3.2. Порядок заключения договора. Форма договора
- •3.2.1. Форма договора розничной купли-продажи
- •3.2.2. Особые условия в договорах розничной купли-продажи
- •3.3. Бухгалтерский учет в розничной торговле
- •3.3.1. Возврат товара в розничной торговле Документирование возврата в розничной торговле
- •3.3.2. Учет кредиторской задолженности в розничной торговле
- •3.3.3. Учет реализации товаров в кредит
- •3.3.4. Бухгалтерский учет в организации розничной торговли, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
- •3.3.5. Раздельный учет "входного" ндс в торговле
- •3.3.6. Оприходование и отпуск упаковочных материалов по учетным ценам
- •Глава 4. Международная купля-продажа
- •4.1. Договор международной купли-продажи
- •4.2. Бухгалтерский учет импортных операций
- •4.2.1. Типовые проводки по импортным операциям
- •4.2.2. Учет импорта товаров с участием посредника
- •4.3. Бухгалтерский учет экспортных операций
- •4.3.1. Учет экспортных операций с участием комиссионера
- •Бухгалтерский учет у комитента
- •4.4. Покупка и продажа валюты
- •Глава 5. Договор поставки
- •5.1. Основные особенности договора поставки
- •5.1.1. Основные понятия и сфера применения
- •5.2. Правовые особенности заключения договора поставки
- •5.2.1. Основные права и обязанности сторон в договоре Обязанности поставщика
- •Обязанности покупателя
- •Расторжение или изменение договора поставки
- •5.2.2. Особенности договора поставки для государственных нужд
- •5.2.3. Поставка товаров между государствами - участниками снг
- •5.3. Бухгалтерский учет по договору поставки
- •5.3.1. Учет у покупателя товаров
- •5.3.2. Документирование товаросопроводительных операций
- •5.3.3. Учет по договорам при установлении цены в условных денежных единицах
- •Приложение 4. Образец заполнения формы n торг-12 "Товарная накладная"
- •Товарная накладная
- •Приложение 5. Образец заполнения формы n торг-4 "Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика"
- •Приложение 6. Образец заполнения формы n м-2 "Доверенность"
- •Перечень материальных ценностей, подлежащих получению
4.3. Бухгалтерский учет экспортных операций
Под экспортом понимается вывоз товаров за пределы России без обязательств их обратного ввоза. Экспорт товаров с участием комиссионера подразумевает, что отечественный производитель осуществляет операции через торговую посредническую фирму-комиссионера, а в качестве покупателя выступает иностранный заказчик. Экспортные поставки подавляющего большинства отечественных товаров НДС не облагаются. Для оформления договорных отношений между контрагентами используются следующие нормативные документы:
Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (в редакции от 22.07.2005);
приказ Минэкономразвития РФ "О порядке оформления экспортных и импортных разрешительных документов" от 11 августа 2000 г. N 17 (в редакции от 01.03. 2002). На вывоз отдельных видов продукции требуются специальные лицензии или разрешения Правительства РФ. Например, лицензируется вывоз:
драгоценных и редкоземельных металлов и изделий из них;
драгоценных камней и изделий из них;
лекарственных средств (кроме лекарственных трав);
спирта этилового.
4.3.1. Учет экспортных операций с участием комиссионера
Товары, экспортируемые за пределы Союза Независимых Государств (СНГ), НДС не облагаются. Если товары являются подакцизными, то акцизы с них взимаются. Поэтому предприятия, выпускающие подакцизную продукцию, обязаны вести раздельный бухгалтерский учет товаров, реализуемых на внутреннем и внешнем рынке.
Бухгалтерский учет у комитента
┌──────┬───────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Корреспонденция счетов │ Содержание хозяйственной операции │
│ п/п ├─────────────┬─────────────┤ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 57 │ 52 │Дано поручение банку на продажу валюты │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91 │ 57 │Списана на продажу сумма валюты по курсу на день продажи │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 57 │ 91 │Отражена положительная (или отрицательная) курсовая валютная│
│ │ 91 │ 57 │разница по операции продажи валюты │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 51 │ 91 │Зачислена на рублевый счет эквивалентная рублевая сумма │
├──────┼─────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 91 │ 99 │При ежемесячном подведении итогов определена прибыль (или│
│ │ │ │убыток) от реализации валюты │
└──────┴─────────────┴─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘