- •Договор купли-продажи и поставки: учет и налоги Введение
- •Глава 1. Правовое регулирование договора купли-продажи
- •1.1. Общее понятие договора купли-продажи
- •1.1.1. Правовое регулирование
- •1.1.2. Основные понятия (элементы) договора
- •1.2. Права и обязанности сторон договора купли-продажи
- •1.2.1. Обязанности продавца
- •1.2.2. Обязанности покупателя
- •1.3. Виды договоров купли-продажи
- •1.3.1. Основные отличия
- •1.4. Общие требования, предъявляемые к договорам
- •1. Вводная часть
- •2. Предмет договора
- •3. Дополнительные условия договора
- •4. Прочие условия договора
- •1.5. Документальное оформление и учет товаров
- •1.5.1. Документальное оформление приемки товаров
- •1.5.2. Передача товаров покупателю
- •Неотфактурованные поставки
- •1.5.3. Учет товаров в местах хранения
- •1.5.4. Учет товаров в розничной торговле
- •Глава 2. Особенности учета в оптовой торговле
- •2.1. Бухгалтерский и налоговый учет в торговле
- •2.2. Учет приобретения товаров
- •2.2.1. Бухгалтерский учет приобретения товаров
- •2.2.2. Налоговый учет приобретения товаров
- •2.3. Бухгалтерский учет по договору мены
- •2.4. Бухгалтерский учет по договору комиссии с участием в расчетах
- •2.5. Бухгалтерский учет по договору поручения с участием в расчетах
- •2.5.1. Бухгалтерский учет у посредника, действующего без участия в расчетах
- •2.5.2. Учет дебиторской задолженности
- •2.6. Бухгалтерский учет реализации товаров
- •2.6.1. Учет товаров по покупным ценам
- •Метод оценки по средней себестоимости единицы товара
- •Метод оценки по средней себестоимости
- •Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения товаров (фифо)
- •Метод оценки по себестоимости последних по времени приобретения товаров (лифо)
- •2.6.2. Учет товаров по продажным ценам
- •Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
- •Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
- •Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
- •2.6.3. Реализация товаров со скидкой Порядок применения скидок
- •Бухгалтерский и налоговый учет скидок
- •2.6.4. Учет возврата товара
- •Возврат некачественного товара
- •Возврат качественного товара
- •2.7. Учет товарных потерь в торговле
- •2.7.1. Естественная убыль товаров
- •2.7.2. Учет потерь по чрезвычайным причинам
- •2.7.3. Налоговый учет потерь товаров
- •2.7.4. Применение методологических принципов пбу 18/02
- •2.8. Налоговый учет реализации товаров
- •Глава 3. Договор розничной купли-продажи
- •3.1. Особенности и сфера применения
- •3.2. Порядок заключения договора. Форма договора
- •3.2.1. Форма договора розничной купли-продажи
- •3.2.2. Особые условия в договорах розничной купли-продажи
- •3.3. Бухгалтерский учет в розничной торговле
- •3.3.1. Возврат товара в розничной торговле Документирование возврата в розничной торговле
- •3.3.2. Учет кредиторской задолженности в розничной торговле
- •3.3.3. Учет реализации товаров в кредит
- •3.3.4. Бухгалтерский учет в организации розничной торговли, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход
- •3.3.5. Раздельный учет "входного" ндс в торговле
- •3.3.6. Оприходование и отпуск упаковочных материалов по учетным ценам
- •Глава 4. Международная купля-продажа
- •4.1. Договор международной купли-продажи
- •4.2. Бухгалтерский учет импортных операций
- •4.2.1. Типовые проводки по импортным операциям
- •4.2.2. Учет импорта товаров с участием посредника
- •4.3. Бухгалтерский учет экспортных операций
- •4.3.1. Учет экспортных операций с участием комиссионера
- •Бухгалтерский учет у комитента
- •4.4. Покупка и продажа валюты
- •Глава 5. Договор поставки
- •5.1. Основные особенности договора поставки
- •5.1.1. Основные понятия и сфера применения
- •5.2. Правовые особенности заключения договора поставки
- •5.2.1. Основные права и обязанности сторон в договоре Обязанности поставщика
- •Обязанности покупателя
- •Расторжение или изменение договора поставки
- •5.2.2. Особенности договора поставки для государственных нужд
- •5.2.3. Поставка товаров между государствами - участниками снг
- •5.3. Бухгалтерский учет по договору поставки
- •5.3.1. Учет у покупателя товаров
- •5.3.2. Документирование товаросопроводительных операций
- •5.3.3. Учет по договорам при установлении цены в условных денежных единицах
- •Приложение 4. Образец заполнения формы n торг-12 "Товарная накладная"
- •Товарная накладная
- •Приложение 5. Образец заполнения формы n торг-4 "Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика"
- •Приложение 6. Образец заполнения формы n м-2 "Доверенность"
- •Перечень материальных ценностей, подлежащих получению
2.4. Бухгалтерский учет по договору комиссии с участием в расчетах
По договору комиссии комиссионер по поручению комитента обязуется совершить за вознаграждение, но за счет комитента, определенные юридические действия. При этом права и обязанности по сделке приобретает комиссионер (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
Нижеприведенные бухгалтерские записи отражают общий случай работы оптового предприятия по договору комиссии, когда налоговая база по НДС определяется по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов - "по отгрузке".
┌──────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│N п/п │ Корреспонденция счетов │ Содержание хозяйственной операции │
│ ├────────────┬────────────┤ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 004 │ │Принят товар на комиссию │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 62 │ 76 │Отгружен товар покупателю │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 62 │ 90-1 │Отражена сумма выручки комиссионера │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ │ 004 │Списан товар, отгруженный покупателю │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 90-3 │ 68 │Начислен НДС с выручки комиссионера │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 90-2 │ 44 │Списаны издержки обращения комиссионера │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 90-9 │ 99 │Определен ежемесячный финансовый результат │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │ 51 │ 62 │Покупатель товара перечислил оплату │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 9 │ 76 │ 51 │Перечислена сумма, причитающаяся комитенту (включая НДС) │
└──────┴────────────┴────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┘
2.5. Бухгалтерский учет по договору поручения с участием в расчетах
По договору поручения поверенный обязуется совершить определенные юридические действия от имени доверителя и за его счет. При этом права и обязанности по сделке возникают непосредственно у доверителя (ст. 971 ГК РФ).
Однако поверенный без промедления должен передавать доверителю все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения (ст. 974 ГК РФ). Следовательно, Гражданский кодекс РФ допускает участие поверенного в расчетах.
┌──────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│N п/п │ Корреспонденция счетов │ Содержание хозяйственной операции │
│ ├────────────┬────────────┤ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 002 │ │Принят товар поверенным │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 62 │ 76 │Определена сумма, подлежащая перечислению доверителю │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 62 │ 90-1 │Отражена сумма выручки поверенного │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ │ 002 │Списан товар, отгруженный покупателю │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 90-3 │ 68 │Начислен НДС с выручки поверенного │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 90-2 │ 44 │Списаны издержки обращения поверенного │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 90-9 │ 99 │Определен ежемесячный финансовый результат │
├──────┼────────────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │ 51 │ 62 │Оплачен товар покупателем │
└──────┴────────────┴────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┘