3. Задача 6.

-на момент инвентаризации не были отражены приходные ордера №18, 19 и расходный №20 в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же при получении/ выдаче денежных средств.

Согласно п.23 кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Перед инвентаризацией должна быть получена расписка от кассира о том, что неучтенных документов и средств нет. В составе комиссии не может входить материально-ответственное лицо.

При инвентаризации в ОАО “Прогресс” обнаружено хранение средств кассы взаимопомощи, которые должны были быть оприходованы, как излишек Дт 60 Кт 91. Что влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере: 4000-5000 дол. лицо и 40000-50000 юр. лицо

Проводки для задачи:

1.отразить приходный ордер Дт 50 Кт 62 2. Покупка стр. мат Дт 50 Кт 62 | Дт 62 Кт 90 (отражение выручки по основным видам деятельности) 3. Получена под отчет Дт 71 Кт 50 | Дт 90 Кт 23 (себестоимость услуг)

Билет №2

1. Внешний и внутренний аудит. Обязательный и инициативный аудит. Система критериев обязательности аудиторских проверок.

Внешний аудит — это осуществление аудиторской деятельности независимым аудитором или специализированной организацией. Заказчиками могут выступать собственники, акционеры, инвесторы, кредитные учреждения и государственные органы.

Внутренний аудит — это элемент системы внутреннего контроля на предприятии. Внутренние аудиторские службы существуют, как правило, в компаниях с разветвленной сетью филиалов. Контроль изнутри помогает руководству осуществлять более грамотное управление, правильно оценивать использование активов, анализировать эффективность финансовых вложений и т.д.

По характеру заказа можно выделить инициативный (добровольный) и обязательный. В первом случае проверка происходит по решению руководства предприятия, учредителей или органов власти, как правило, для объективной оценки финансового состояния предприятия и достоверности отчетности. Обязательный аудит предусмотрен законодательством, проводят его только независимые аудиторские организации.

Критерии обязательности аудита:

1. Организационно-правовая форма экономического субъекта.

Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму акционерного общества открытого типа.

2. Вид деятельности экономического субъекта.

По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

• банки, бюро кредитных историй и другие кредитные учреждения;

• страховые организации и общества взаимного страхования;

• товарные и фондовые биржи;

• инвестиционные фонды;

• государственные внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;

• благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

3. Финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:

2. объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего 50 миллионов рублей;

3. суммы активов баланса, превышающей 20 миллионов рублей.

2. Основные общие цели и задачи аудита по отдельным циклам кругооборота хозяйственных средств. Специфика целей и задач аудита по отдельным видам кругооборота хозяйственных средств для обеспечения контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности.

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности являются наиболее важным аспектом аудитора. Они включают подтверждение достоверности публичной отчетности предприятий, проверку расчетов по налогообложению и обязательным платежам, правильности постановки учета материальных ценностей, расчетов с покупателями и поставщиками, установления цен на продукцию и услуги, распределения доходов и др.

Анализ финансовой отчетности клиента проводят аудиторы в целях установления финансового положения экономического субъекта.

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности прежде всего включают подтверждение достоверности установленной действующим законодательством публичной отчетности предприятия (бухгалтерского баланса, бухгалтерской и финансовой отчетности). Они могут иметь и такие задачи, как подтверждение расчетов по налогообложению и обязательным платежам, правильности постановки учета материальных ценностей, расчетов с покупателями и поставщиками, установления цен на продукцию и услуги, распределения доходов и др.

В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности аудитор применяет следующие основные методы получения знаний о деятельности субъекта:

1. изучение общеэкономических условий;

2. анализ региональных особенностей;

3. учет отраслевых особенностей сферы деятельности субъекта;

4. знакомство с организацией и технологией производства;