3. Задача 6.

-на момент инвентаризации не были отражены приходные ордера №18, 19 и расходный №20 в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же при получении/ выдаче денежных средств.

Согласно п.23 кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Перед инвентаризацией должна быть получена расписка от кассира о том, что неучтенных документов и средств нет. В составе комиссии не может входить материально-ответственное лицо.

При инвентаризации в ОАО “Прогресс” обнаружено хранение средств кассы взаимопомощи, которые должны были быть оприходованы, как излишек Дт 60 Кт 91. Что влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере: 4000-5000 дол. лицо и 40000-50000 юр. лицо

Проводки для задачи:

1.отразить приходный ордер Дт 50 Кт 62 2. Покупка стр. мат Дт 50 Кт 62 | Дт 62 Кт 90 (отражение выручки по основным видам деятельности) 3. Получена под отчет Дт 71 Кт 50 | Дт 90 Кт 23 (себестоимость услуг)

Билет №26

1. Программа проведения аудиторской проверки, ее основные этапы.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является средством контроля качества работы аудитора. Программа оформляется документально, каждая проводимая процедура обозначается номером или кодом, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки в рабочих документах.

Аудиторские процедуры делятся на два типа:

1) тесты средств контроля (процедуры проверки средств внутреннего контроля, обычно в виде перечня вопросов);

2) процедуры по существу (детальная проверка отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам).

Программа аудита может пересматриваться, причины и результаты изменений следует документировать. Выводы аудитора по каждому разделу программы являются исходной базой для написания аудиторского заключения и выражения мнения о достоверности отчетности.

Общий план и программа аудита должны быть документально оформлены и завизированы.

При составлении программы аудита на практике используются следующие критерии:

1. Критерий полноты (завершенности) отражения операций в отчетности - отражены все активы и пассивы и хозяйственные операции, которые должны быть в ней отражены.

2. Критерий существования - все активы и пассивы, отраженные в балансе, действительно существуют на отчетную дату, а хозяйственные операции действительно имели место в течение отчетного периода.

3. Критерий прав и обязательств - все активы, отраженные в отчетности, принадлежат предприятию на законных основаниях, а пассивы характеризуют действительные обязательства.

4. Критерий представления - информация, отраженная в отчетности, надлежащим образом классифицирована, описана и раскрыта.

5. Критерий оценки - все элементы отчетности приведены в оценке, соответствующей требованиям нормативных документов.

Аудиторскую проверку предприятия можно условно разделить на несколько этапов. Первые четыре этапа являются основными:

1 этап — подготовительный. На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем, составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора.

2 этап — планирование аудита. Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программа аудита.

3 этап — проведение аудита. Это самый трудоемкий этап работы. На данном этапе производится классификация выбранных разделов аудита. В данном этапе предусмотрено 16 таких разделов. Для каждого из разделов аудита составлена программа работ, представляющая собой перечень всех необходимых аудиторских процедур. Для каждой аудиторской процедуры разработан свой рабочий бланк.

4 этап — заключительный. этап. Это этап подготовки официального аудиторского Заключения, составления отчета аудитора и письменной информации аудируемому лицу. На этом этапе, в соответствии с федеральными стандартами проводятся такие заключительные процедуры, как:

• сбор информации об аффилированных лицах и их сделках;

• анализ событий, произошедших после отчетной даты;

• формируется мнение по допущению непрерывности деятельности клиента в течение ближайшего года.

Следует отметить еще два дополнительных этапа работ, составляющих неотъемлемую часть аудита. Прежде всего, это блок контроля качества, содержащий процедуры, обеспечивающие выполнение федерального стандарта контроля качества аудита на всех его этапах, и блок комплексного финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия.