2. Аудиторская проверка годовой и квартальной отчетности: баланса, отчета о финансовых результатах, отчетов о движении капитала и денежных средств, приложения к балансу.

Цель аудита — установление соответствия показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности показателям Главной книги и регистров синтетического учета и нормативным принципам составления отчетности.

Основные задачи аудита:

• • проверка состава бухгалтерской отчетности;

• • проверка соответствия принципам составления отчетности;

• • проверка достоверности бухгалтерского баланса;

• • проверка достоверности отчета о прибылях и убытках;

• • проверка достоверности пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Источники информации:

• • учредительные документы;

• • протоколы собраний учредителей, приказы, распоряжения;

• • регистры бухгалтерского учета;

• • Положение по учетной политике;

• • финансовая (бухгалтерская) отчетность и др.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основная цель финансовой (бухгалтерской) отчетности — предоставление достоверной и полной информации заинтересованным пользователям о финансовом положении (бухгалтерский баланс), финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) и изменениях в финансовом положении (отчет о движении денежных средств) хозяйствующего субъекта.

Годовая бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета и включает в себя следующие виды отчетов:

• • Бухгалтерский баланс (ф. № 1);

• • Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

• • Отчет об изменениях капитала (ф. № 3);

• • Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

• • Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

• • Пояснительную записку.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) — основная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая характеризует имущественное и финансовое положение организации за определенный период. Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам формирования на 1-е число месяца, квартала, года. В бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

Элементом бухгалтерского баланса является строка или статья. Каждая статья дает стоимостную оценку активов и источников их образования на начало и конец отчетного периода. Баланс состоит из трех частей — актив, который отражает имущество организации, пассив, который отражает источники образования активов, и забалансовые счета, которые учитывают имущество, не принадлежащее организации на праве собственности. Актив баланса включает в себя два раздела:

внеоборотные активы (активы, которые участвуют в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации неоднократно, как правило, более 12 месяцев);

• оборотные активы (активы, которые участвуют в процессе финансово-хозяйственной деятельности в течение одного производственного цикла или в течение периода, не превышающего 12 месяцев).

Пассивная часть баланса состоит из трех разделов:

• капитал и резервы (включает в себя собственный капитал организации, а также величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка));

• долгосрочные обязательства (обязательства организации, срок погашения которых наступает в срок, превышающий 12 месяцев со дня их возникновения);

• краткосрочные обязательства (обязательства организации, срок погашения которых наступает в срок, не превышающий 12 месяцев со дня их возникновения).

На забалансовых счетах учитываются арендованные основные средства, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, обеспечения обязательств и платежей выданные (полученные) и др.

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) — обязательная составная часть финансовой отчетности. Основное назначение — информирование пользователей об эффективности деятельности организации. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации за отчетный период (квартал, год и т.д.) и то, каким образом она получила прибыли и убытки, т.е. путем сопоставления доходов и расходов.

Отчет об изменении капитала (ф. № 3) показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода.

Отчет об изменении капитала состоит из трех разделов.

Раздел 1 «Изменение капитала» отражает изменения величины капитала за три последовательных отчетных периода и включает в себя сведения об изменении величины капитала за два периода - отчетный и предыдущий, а также показывает величину остатка капитала в разрезе его видов (уставный, добавочный, резервный и нераспределенная прибыль) по состоянию на период, предшествующий предшествующему.

Отчет об изменении капитала по горизонтали содержит показатели (строки отчетности), отражающие операции по изменению величины капитала организации в разрезе его видов. Структура капитала организации представлена по вертикали (графы отчетности).

В разделе 1 «Изменения капитала» отражается информация об увеличении (уменьшении) собственного капитала в разрезе его видов:

• «Уставный капитал»;

• «Резервный капитал»;

• «Добавочный капитал»;

• «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».