20. Льготы
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ-преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере
Льготы по налогу на прибыль могут предоставляться как возможностью применения ставки 0%, так и в других формах: например выведения из-под налога объекта налогообложения, применения сниженных ставок, налоговых каникул.
Льготы в виде нулевой ставки установлены для ряда предприятий, занятых, преимущественно, в социально-обслуживающей сфере. В ст. 284–284.6 НК РФ содержится исчерпывающий перечень лиц, которые могут претендовать на получение подобной льготы:
-для образовательных и медицинских учреждений;
-для сельхозпредприятий;
-для участников особых зон(технико-внедренческие и туристско-рекреационные экономические зоны)
Для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, необходимо подать заявление не позже чем за месяц до начала нового налогового периода в местную ИФНС. К заявлению необходимо приложить подтверждающую документацию (в заверенных копиях) о том, что у заявителя есть право на применение налоговых преференций.
Вместе с налоговой декларацией, которая подается по окончании налогового периода, налогоплательщик должен подать документы, которые подтверждают выполнение им условий, дающих право на льготы. В частности, требуется предоставить отчет с расчетом доли доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется льгота.
Блок V. Постоянное представительство
21. Понятие постоянного представительства. Имущественное и субъектное постоянное представительство.
Если у иностранной фирмы есть постоянное представительство , то она считается налоговым резидентом.
Для определения критериев постоянного представительства чаще всего используются международные соглашения во избежании двойного налогообложения.
Понятие постоянного представительства (по международным соглашениям) - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность предприятия одного Договаривающегося Государства на территории другого Договаривающегося Государства.
Термин «постоянное представительство» включает:
1) место управления;
2) отделение;
3) контору;
4) фабрику;
5) мастерскую;
6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов».
НК РФ определяет три основных признака постоянного представительства (ст. 306)
наличие обособленного подразделения или иного места деятельности на территории Российской Федерации;
осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации;
осуществление такой деятельности на регулярной основе. (Период превышающий 30 календарных дней непрерывно или по совокупности в году)
К имущественным относятся все формы присутствия, которые возникают в результате наличия на территории другого государства постоянного места деятельности иностранной организации.
К субъектным формам представительства относится деятельность зависимого агента.