- •Занятие 12. Налог на прибыль организации
- •Блок I. Общая характеристика налога на прибыль организации
- •История возникновения налога на прибыль организации
- •Преимущества и недостатки налога на прибыль организации по сравнению с другими налогами
- •3. Двойное экономическое налогообложение и налог на прибыль организаций
- •Место налога на прибыль в системах налогов различных государств
- •Блок II. Субъект налога на прибыль организаций
- •5. Плательщики налога на прибыль организаций. Некоммерческие организации. Институт резидентства в налоге на прибыль организаций. Проблемы определения статуса резидента.
- •Различия налогообложения резидентов и нерезидентов в налоге на прибыль организаций
- •7. Консолидированная группа налогоплательщиков и налог на прибыль организаций
- •Блок III. Объект налога на прибыль организации
- •Чистая прибыль, валовый доход и вмененный доход как объект налога на прибыль организаций у различных категорий плательщиков.
- •Понятие дохода для целей налога на прибыль организаций. Отличия от понятия дохода для целей налога на доходы физических лиц.
- •Расходы для целей налога на прибыль организаций. Общая характеристика.
- •11. Обоснованность (экономическая оправданность) расходов.
- •12. Документальная подтвержденность расходов.
- •13. Расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы.
- •Что включают в себя внереализационные расходы
- •14. Амортизация. Правила применения и методы расчета.
- •4 Способа начисления амортизации
- •15. Прямые и косвенные расходы.
- •Что такое прямые расходы
- •Что относится к косвенным расходам
- •Перечень косвенных расходов для налога на прибыль
- •Блок IV. Формирование налоговой базы. Исчисление и уплата налога
- •Налоговый период и метод расчета налоговой базы. Перенос убытков.
- •Налоговый и бухгалтерский учет
- •Ставка налога на прибыль организаций
- •19. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •20. Льготы
- •Блок V. Постоянное представительство
- •21. Понятие постоянного представительства. Имущественное и субъектное постоянное представительство.
- •22. Подготовительная и вспомогательная деятельность.
- •23. Строительная площадка.
- •24. Зависимый агент.
13. Расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы.
В целях применения главы 25 НК РФ расходы организации делятся на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией в свою очередь подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
расходы на обязательное и добровольное страхование;
прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
Перечень расходов открытый, т.е. организация для целей налогообложения может учесть и другие расходы.
Внереализационные расходы: ст. 265 НК РФ
Компания, которая ведет коммерческую деятельность, обязана четко отдавать себе отчет, для каких целей она осуществляет те или иные расходы. По общему правилу любые затраты должны быть экономически оправданы, то есть направлены на получение прибыли в будущем. В этой связи идентификация расходов, связанных с основной деятельностью, как правило вопросов не вызывает. Другое дело – внереализационные расходы. Это расходы, которые не связаны напрямую с продажей товаров, работ или услуг.
Что включают в себя внереализационные расходы
Перечень всех внереализационных расходов, которые учитываются отдельным образом при расчете налога на прибыль, представлен в статье 265 Налогового кодекса РФ. Внереализационные расходы включают в себя:
содержание переданного в лизинг имущества;
проценты, уплачиваемые по долговым обязательствам;
отрицательная курсовая разница;
отчисления в резерв по сомнительным долгам;
судебные расходы;
расходы на услуги банка. Это внереализационные расходы, а не косвенные, как иногда ошибочно их учитывают;
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
суммы безнадежных долгов, не покрываемые за счет резерва по сомнительным долгам;
обнаруженные недостачи в материально-производственных запасах в случае, если виновного в такой недостаче установить не удалось;
потери в связи с форс-мажорными обстоятельствами и чрезвычайными ситуациями;
убытки, возникшие при заключении договора об уступке права требования.
Перечень, представленный в упомянутой статье Налогового кодекса, не является закрытым, напротив, он допускает, что в налоговой базе будут отражены прочие внереализационные расходы, прямо не поименованные в списке. Основной критерий их признания, как впрочем и по любым другим затратам, - наличие документального подтверждения и экономической обоснованности.