- •Занятие 12. Налог на прибыль организации
- •Блок I. Общая характеристика налога на прибыль организации
- •История возникновения налога на прибыль организации
- •Преимущества и недостатки налога на прибыль организации по сравнению с другими налогами
- •3. Двойное экономическое налогообложение и налог на прибыль организаций
- •Место налога на прибыль в системах налогов различных государств
- •Блок II. Субъект налога на прибыль организаций
- •5. Плательщики налога на прибыль организаций. Некоммерческие организации. Институт резидентства в налоге на прибыль организаций. Проблемы определения статуса резидента.
- •Различия налогообложения резидентов и нерезидентов в налоге на прибыль организаций
- •7. Консолидированная группа налогоплательщиков и налог на прибыль организаций
- •Блок III. Объект налога на прибыль организации
- •Чистая прибыль, валовый доход и вмененный доход как объект налога на прибыль организаций у различных категорий плательщиков.
- •Понятие дохода для целей налога на прибыль организаций. Отличия от понятия дохода для целей налога на доходы физических лиц.
- •Расходы для целей налога на прибыль организаций. Общая характеристика.
- •11. Обоснованность (экономическая оправданность) расходов.
- •12. Документальная подтвержденность расходов.
- •13. Расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы.
- •Что включают в себя внереализационные расходы
- •14. Амортизация. Правила применения и методы расчета.
- •4 Способа начисления амортизации
- •15. Прямые и косвенные расходы.
- •Что такое прямые расходы
- •Что относится к косвенным расходам
- •Перечень косвенных расходов для налога на прибыль
- •Блок IV. Формирование налоговой базы. Исчисление и уплата налога
- •Налоговый период и метод расчета налоговой базы. Перенос убытков.
- •Налоговый и бухгалтерский учет
- •Ставка налога на прибыль организаций
- •19. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
- •20. Льготы
- •Блок V. Постоянное представительство
- •21. Понятие постоянного представительства. Имущественное и субъектное постоянное представительство.
- •22. Подготовительная и вспомогательная деятельность.
- •23. Строительная площадка.
- •24. Зависимый агент.
22. Подготовительная и вспомогательная деятельность.
Иностранные организации могут осуществлять на территории РФ разные виды деятельности: подготовительную и вспомогательную деятельность, как в интересах собственной организации, так и в интересах третьих лиц.
(п. 4 ст. 306 НК РФ) указывает, что относится к подготовительной и вспомогательной деятельности.
По смыслу положений статьи 306 НК РФ к подготовительной деятельности следует относить такую деятельность, которая направлена на создание условий для ведения основной деятельности, то есть предшествует началу основной деятельности. Это могут быть исследование рынка, взаимодействие с государственными органами для получения лицензий, разрешений, сертификация продукции и др.
Вспомогательной признается деятельность, которая обеспечивает процесс ведения основной предпринимательской деятельности. Она может осуществляться одновременно с основной, но при этом к основной деятельности не относится. В качестве примера вспомогательной деятельности можно привести распространение рекламной информации о производимой продукции, сбор информации о потенциальных клиентах, демонстрацию образцов продукции без осуществления ее регулярных поставок со складов в РФ и др. Такая деятельность иностранной организации на территории РФ может приводить к образованию постоянного представительства, а может и не приводить.
1) Для образования постоянного представительства такая деятельность должна осуществляться в пользу иных лиц, а не в пользу самой иностранной организации (головного офиса)
2) В случае осуществления деятельности в пользу самой инорганизации, не может быть образовано постоянное представительство.
Пример, когда не образуется постоянного представительства:
Иностранная компания производит бытовую технику и имеет свое представительство в г. Москве. Оно рекламирует товары компании и принимает заказы на их поставку. Для решения этих задач инфирма арендует склад. Этот склад используется исключительно для хранения и демонстрации образцов бытовой техники. Принятые заказы на поставку передаются в головной офис, который располагается за пределами РФ. Там и заключаются контракты, и оттуда технику поставляют покупателям в РФ.
23. Строительная площадка.
НК РФ ст 308 :
Под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации понимается
место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);
а также место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений.
Строительная площадка должна существовать не менее 12 месяцев, тогда она будет образовывать постоянное представительство фирмы
по соглашению между Негерией и Великобританией – свыше 3 месяцев;
по соглашению между Италией и Арменией – свыше 36 месяцев;
При определении срока существования строительной площадки учитываются все виды производимых иностранной организацией на этой строительной площадке подготовительных, строительных и (или) монтажных работ (включая работы по созданию подъездных путей, коммуникаций, прокладки электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры).