Блок III. Объект налога на прибыль организации
Чистая прибыль, валовый доход и вмененный доход как объект налога на прибыль организаций у различных категорий плательщиков.
Прибыль – доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ).
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
СУБЪЕКТЫ
Налогоплательщики:
1) российские организации;
· коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ)
2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ
3) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 246.2 НК РФ (п. 5 ст. 246 НК РФ, п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376- ФЗ).
НЕ налогоплательщики: - применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся
плательщиками налога на игорный бизнес;
- участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий (в НК).
- FIFA и её дочерние организации в связи с подготовкой и проведением в РФ ЧМ 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.:
Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Для определения налоговой базы используется Налоговый учет. Организация должна самостоятельно организовать систему налогового учета. Целью налогового учета является:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;
- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.
СПОСОБА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ (ПО ПЕПЕЛУ. Наверное можно без этого)
Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ). Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:
- на доходы от реализации;
- внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
По НК РФ право определять доходы от реализации кассовым методом предоставлено только организациям с небольшим объемом выручки (в среднем за 4 последних квартала – до 1 млн. в квартал).
Доход от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ЦБ) и имущественных прав за минусом затрат.
Два способа определения выручки. 1) Основной способ - выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции
(работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (НДС, акцизов, экспортных пошлин).
2) Дополнительный способ - налоговый орган вправе определить сумму выручки на основе рыночных цен на реализованную продукцию (работу, услугу) с соблюдением ряда правил (ст 40 НК РФ)
· может применяться в нескольких случаях: когда сделка заключена между взаимозависимыми лицами; если мели место бартерные операции; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении цены сделки более чем на 20% от обычного уровня цен
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму понесенных расходов.
Расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.
· Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) включаются в расходы налогоплательщика вне зависимости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне главы 25 НК РФ.
· В расходы, связанные с производством и реализации продукции (товаров, работ, услуг) включаются материальные затраты, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие затраты, связанные с производством и реализацией. К ним, в частности, относятся расходы налогоплательщика на командировки, сертификацию товаров, услуг.
· Что такое обоснованные расходы? Экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Доход от внереализационным операцией - разница между доходами от таких операций и понесенными в связи с ними расходов.
· доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от долевого участия в других предприятиях; доходы от операций купли-продажи иностранной валюты, доход в виде процентов, полученных по договору займа и кредита; доход от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.
Валовый доход— это общая сумма выручки фирмы при реализации:
производимыхею товаров и услуг;
недвижимости и других основных средств;
нематериальных активов;
акций;
прав на интеллектуальную собственность.
Валовый доход также включает получаемую плату от сдачи в аренду оборудования или недвижимости, а также других видов оказываемых фирмой услуг нетоварного характера.
В валовый доход включают также прочие виды поступлений:
средства, поступившие на счет предприятия от контрагентов (третьих лиц) по решению суда;
пени, штрафы, уплаченные контрагентами за нарушение договорных обязательств;
банковские проценты
страховой резерв;
финансовая помощь или взносы на благотворительные цели и иная безвозмездная помощь;
роялти и дивиденды;
доход от операций по реализации (продаже) ценных бумаг;
страховые выплаты;
прочие поступления.
Вмененный налог – это налог на доход, который собирается получить компания. ОТМЕНЕН !!! с 1 января 2021 г (см. письмо МинФина). Это был спец.режим для предпринимателей.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.