!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Хаменушко_Валютное регулирование в РФ, правила, контроль, ответственность

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

потомучто:

1)вотличиемасштабныхр проверкивизийвалютногоконтроляобъеуз тивно

отематические,их

предметсоствалютныеопевляютрацоверяемого,ианепосредственныйица материалпроверки

-

исключитдокументы,связльноалютныминныеоперац<1>; ями

--------------------------------

<1>См.:

ч.ст.523

Законавалютномрегулировании:Органы" агентывалютногоконтвправеоля

требоватолькопредставледокументепосредственноех,которыеия тносятсякпроводимой

валютнойоперации".

2)проверрамкахвалютнионтроляотличиеревизийго,характерныхдлядругихвидов

финакон,практическисовоготролянепредполагаютиспользспосприемовфбовнияактического

контр;истинфолячникомдляпрмациивыступаютоверокдокументы,

еизучениеналичия

материальныхценносвнатуре.Этоейобъеличие,таккакпредметтивнопроверок

-

валютные

операции - вподавболслучаевяющемьшинстве<1>связанбез раличнысчетами,..имеетсугубои

документальвоплоще. ноеи

--------------------------------

<1>Заисключеноперацийналвалют,емкоторыечнойб льшйслучаевтакииначлинстве

документируются.

Докисточникакументинформацииследуетпониматьвшироксмыслова.Вовременнойле

финансовойсистемелюбаявалютноперация

неизбежнооставляетинф следрмационный,который

можетбытьформализованвидебумажногодокумента,электронногодокументаиливерифицируемого

отображенияданныхраспечатка( ,скриншэлектронн) информациисителя. го

Контрольныедействиямогутвключа

тькакработупроверяющихсоригиналамидокументов

непосредснатерриториипролицаверяемогонно

- организации,такработупоместунахождения

представленнымипозапросу,надлежащезавереннымикопдокументовями.Законодательство

валютномконтроле,

какиналогзаковразличаетн, одатвыена(территорииздныельствоорганизации)

камеральныепо(местунахожденияконтролирующегосубъекта)пров.Однакослпрркименительно

налкоговомунттакразличиепроведелюнауровнеНал гового

кодекса РФ,то

Закон овалютном

конраздтролепроверкинавыля камеральнетствующиетздные,соотвидыделяютсяна

подзакоуровадминистративныхеномрегламе

нтах.

Проверкаможетбытьсплошной,..распространятьсянавсевалютныеоперлицаз ции

определенныйпер, ивыборочод,т..распрнотдельныеайстранятьсявалютныеоперации.

Проверка - методпоследующегоконтр,проводитсяотношениилявалютных

пераций,

совершепрошл.Оснзадачаныхковмпосредстваятроляпроверомк

-

выявлениеправонарушений,

вотличиенаблюдения,котможетуспроеешзадачупредотвноатьнарушений.Кртащо, мго ния

упроверокзадачавыявленияправонарушенийявляется

преобладающей,хотя,конечно,полученная

информациявопределеннмереиспользуетсявмеханизмебратнойсвязи.Практическоеследстви

направленноснарушенийпроверокпоисксостоитвтом,чтоп ихрядокпроведениядолженбыть

сопряженпроцедурой

привлечениякответственности.

Чащевсегозанарушениявалютногозаконодательспримеадминистративнойрыняю сява

ответственности,поэтпр рамкахмувервалютногоонтролядолжныпреждестыковатьсяего

процессомпроизвоподеламобадстваинист

ративныхправонарушениях.Оснм здесьвныементы

следующие:

1)проверкавозбужддшествупроизводстваподелуобниюадминарушенииистративном.Это

нестадиятакогопро,ипроцессуальныезводстванормы

Кодекса

РФобадминистративных

правонанеераспространяютсяарушениях;

2)проверканесчитаетсяадминирасслтратинисключаетдопоследующеговныманием

проведеадмиранисяследотративвногоания

порядке,предусмотренном

Кодексом

РФоб

администратправон,еслматериалрушпроверкивныхнияхдостаточнодлябоснованноговывода

оналичииили(об

тсутствии)административногоправонарушения;

3)актпроверкиобосновывающиеегоматериалыпредставляютсобойинформацию

правонарушен, оснк ванирешаетсятороийвозбужпросипроизводстваподелуобнии

административномправонарушении:

- делов

озбуждаетсямоментасоставленпр адмтоколабиправонарушенииянистративном;

- деловозбуждаетсяпривынесениилицуполномоченным, составлятьпробтоколы

административныхправ,определнарушенияховозбуждениипроведелаадминиемстративного

www.consultant.ru

151

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

- обязаннлицапредсторгьюанамвлять

иагевсенетамобходляпроверкидокумимые,

нты

связалютныминныеоперац. ями

Вывододин:еслигосударствопокаким

-лиобоъективневозможнымприсчинтаввестиет

проверкипроцессуальныерамки,предусмот,чтопроверкаев

- эточаслучайтный

административного

рассле,топроверкадокаквалжминимумтияжеакачественнодетальнорегулироватьсяправом,

какипроцесспривлечениялицакадминистративнойответственности.

Поскпропрлькуведркаовольнополагаетсущественвт повсерженоеи

дневнуюдеятельность

подконтрольногосубъектаперсегоективойследующпривлеченияответ, сгоэтапытвенности

подлежатокументфиксмогутпроводитьсяациильнойольконадлежащимидолжностнымилицами:

1)назначениепроверки,какправ,офорло

мляетсядокументом,исходящимотруководителяили

заместителяруководителягосударственногоорганатом( числетерритоорган),п оводящегоиального

проверку.Этд фиксикумтперечнтуоевопросовтньеряемыхисостагруппыпроверяющих.На

этомэтапе

фикси,будетпроверкакамеральнвыезднойуетсяили,сплошниливыб,какиеорочной

прошедшиепериодыбудутохваченыпроверкой;

2)проведениепроверки

-

этовнутреннрабочийпроцесс,сопровождаеконтактомый

проверяелицомпреимущественновидеымз

апросадокументовкоплполучениябояхдоступак

оригидокументнатерриториилампроверяемоголица.

Требованиепредставленииокументовсоставляетсяписьменнойф, дрмеисходитьлжноот

руковпроверяющегодстваорганалибоотлиц,входящих

группупровесогласнорешениюяющих

назначениипров.Требовадолжркисоотноситьсявопросамииепроверкибытьсугубоконкретным,

т.е.называтьвиддокумента.Требованиесабстрактнымиформулирпредставить(" всеокументы,вками

связалютнынные

миоперзатакойциями

-тогод")неподлежитисполнен,начтопроверяемоеиюцо

впруказатьвответнатакоетребование.

Надоособообратитьвниманиенафиксациюфактапредставленияокументовпровер, ющим

поскэтпредметолькузаботыпроверяемоголица.

Еслиэток документовпии,передответзапнные,наросебдокумент,ваниетонеобходимов

составитьдетальнуюописьдвухэкземплярсуказаниемреквизитовд(,номерхта,наименование)

каждогоконкретногодокуме<1>Обяз. таужнаотдметкаельно

олжнлицаконтролирующегостного

органасрасшифровк( по,должнписи,дато) экземпляостающемсястьюйописи, у роверяемого

лица.Этоизбавитотспоровфактеналичиядокументовмоментпр,фактеверкипер дачи

документовсрок,атакжепозвол

итподтвправонпредитьокуменставляповторно. ьы

--------------------------------

<1>Когдадокументызапрошенымассовоинадотечрабочмнднейиизготовитьзаверитьх

копиинесколькихдесятковтысячдокументов,сотрудникикомпанзачастуй

пренебрегаютсоставлением

описей,ограничиваясьотметкойнатребд" кументыванииполучены"илидокументы" вколичествеX

папоккоробящиков( , ...п) "лученыЭтогрубая. шибка:во

-первых,тогдаорганизациянезастрахованаот

того,чтод кументызапрося

тещераз,ивсюработупридетсяпроделснов;во ать

-вторых,доказатьфакт

представлеконкретдокумбудабсногоеиянтевозмталю.Эприводитноксамымжно

неблагоприяпоследс,есливспешкевместокопийвиямнымбудутпереданыоригин:тогдадажесалы

м

фактсущестпердокумевичногованияжетказатьедоказуемымта, сдокументылиябудут

проверяющимипокакой

-топричинеутрачены.

Еслиречьидетодопуспровкоригиналамеряющихдокумен,желат фткжеельнормализовать

этупроцедурулюбымспособ

ом.Оптимальнооформжурналпроверкипоть ситьдверяющихлать

отметкиприбытиинаобъектубыснего,атииакжеполучениидокументовнаобозрение.

Копироватьдокументыбесконтрпровдеолряющиеьножны

- всекопиимогутпоявлятьсямат

ериалах

провертольчепркезоизацедурупредставленияосапоописи,посколькуиногоспособаихполучения

законнепредусматривает.

www.consultant.ru

152

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

Изыматьвсвоераспоряжениеоригиналыдокумеоргаагентывалютноготовко вправетроля;

3)оформлениерезультато

впроверкидостаточночеткоурегулированоадминистративными

регламентами.Любойактпроведелитсянасмыслкичасти:вв,овыеднуюписательную

заключительную.Вактефиксируювыявленныефактичеобстоятельствасяд ссылкойкиелана

документальные доказательства,указывается,какиенормызаконодатевалютномрегулированииьства

нарушены.Результатпроввсфигдарактомсиру,дажекогдаонположиттсянарушельнийый

выявлено.Актподписываетсяроверяющ,также,какправ,проверяемымимило

лицомего(

представителем);

4)нужноучитыввозрпроверяемогоатьжениялица.Актпроверки

- этод ,кументнаосновании

котдолжностноеролицогосударственногоорганавопросшаетвозбужденииделаоб

административномправон.Темсамымпрорушениикт

веркивлияетнапроцессуправалица, льные

значит,ужеэтомэтапе,хотяникакогодела""спроцессуальнточкизрениянет,необходимообеспечитьй

соблюдепрназащитува.Иниеф,наоснрмациякованиирешаетсятороойвозбуждениипросдела,

недолжна

бытьодност,лицодолжиметьровозможностьонейдатьсвоиобъяснения.Зачастуюэто

позволяетизбежатьпроизводделу,прояснивфактыетвадоегозбуждения.Например,еслиактом

проверкизафикнесоблюдениеаноправиларепатвы,нориацучкии

лицо,ознакомившисьактом

уяснивсутьпретензий, доказатъявляпринятияактивныхемерльстваполучениювыручки,то

возбуждатьдееголпя следующегопрекращезаотсутствиемнетеобходимостиыия.К

сожалению,

Закон овалютрегулированиисодержитомправапроверяемыхлицдаватьвозраженияили

поясненияактампроверокобязывпраеряющихсрокдоставитьдляподготовкитаких

возражений.Однакоеслипр

иполученииактаподросппровлицосье(пррягеделает)моеставитель

огоналичииворкувозр,то,какправжен,предийлоразумныйставляетсясрокпять(

-

семьрабочих

дней)дляподготовкивозражений.

Еслидолжностлицо,уп составлятьнопрмоченное

отокол,прассмотриактапров, ениирк

материаловпровевозусмотриткиаженийналичобс, оятельствсключающихпроизводствоподелу

<1>,оновправевынмотивирстиопределениеобткаввоанноезделабуждениисоставленияз

протокола.

--------------------------------

<1>См.:

ст. 24.5

КоАПРФ.

Есливозможностьпредставитьвозражлицуне ниядоставлялась,тотакиевозражения

могут

бытьоформленыкакзамечаниянапроток.Однакоэтужепрл,лежцедуразарамкамищсобственноя

контрольмероприятий,отнкосящаяыхпроцеспроизводстваподелуобяадминистративном

правон.Этпроцедуранерушенспецификеадаптк объерована

мныхдокумепроверокинтальных

предусматриваеткакого

-либовременинаподготовкузамечаний;предп,чтлицопредставитель(лагается)

должнодатьихсразуивлаконичформе,этодалеконвсегдаойвозможносделатьполноцвиденном

<1>.

--------------------------------

<1>Ситуацияусугубляетсятем,чтоактпро,веркидинапротнаегоснованииколовможетбыть

несколько,поодномунакаждыйзафиксированныйактомфактнарушения.Есливозрактжениях

проверкикомментариипроверяемоголицапоодно

типнымэпизодаммогутбытьобъединены,товслучаях

замечанияминапротоколдобавляетсясугубомеханическаярабпоотавторзамкаждомчанийнию

прот,чтовуслоколедефицитавремениияхусложняетзадачузащи.Настопыродвнеряющихфицит

времени такжеиместо,ноетвменьшстеп,поскеихйниоформирулькузициянапротяжениивс тсяй

проверки,текстпротокэтойчасготовл,какиправилоится,заранпроверяемое,товркакемялицо

илиегопредстолжныдзамечаниявительтьнаместе,

оментсоспротоколовавления.

Врассмватрииантемазвитиясобытийдбудетлозбужденомсмоментасоставления

протоколаивдальнейшемрассмотренопосущест,хотяисключеновуынесениедолжностнымлицом,

уполномоченнымсоставлятьпр, токолпре

деленияопрекращенииоизводства.

Действующеезаконзапрещаетодатвключаактльспроверкиюридическуювоьквалификацию

действийлица.Поэтому,какпр,актывилонеограничиваютсяуказнафактическисоблюденноем

правилоповедения,нарушеннуюнормунапример( ,нарушена"

статья19

Закона,требующаяпроводить

репатриациювалютнойвыручки")Чащевс. актагокстсодержуказаниенатуилинуюквалификациют

действийилибездействиялицанаприм(

ер,образу" деяние,пр дусмотренное

част4. 15ью.25

КоАП

РФ").

Однаковсеюридическиеценкивактепроверкичастиквалификациидеяни

ясугубо

www.consultant.ru

153

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

информацио.Т лишьктойфиксируетфакты,ннеоныявляетсярешениемпостановлением( ),

накладывнаказ.Актпроверкианеющимниеестьнормативактгосударственногооргана,оный

налкакихгает

-либомерответственностинал эцотойчки

зрениянезатрмагиваеттериальные

правалица.Темменееэтиуказаниянавозможнуююридическуюквалификациюполезны,таккак

помогаютпроверялицупонятьперспекмомуразвитияси,определитьсяуацииивылиниейдальнейшего

поведения,выбстратегиюь

итактикузащиты.

Нарядусюридическойквалификдопущенныхлицомнарушенийцией,актыпроверки

заключитчастичащевсодержатегольуказаниенанеобходимостьойустранениявыявленных

нарушенийвалютногозаконодательства.Еслиактсоставагентомвалют

ногоконтроля,.е.налоговым

илитаможеорга, указаниякиенымомнепризнаюобязапредписантсяельнымивсоответствииями

ст. 23 Законавалютномрег

улировании.Еслилицонесогласнорезультатамипроверкипосущн ству

исполэтихуказанийнаказать, яегоэтонельзя.

Еслиуказанияобустр рушнениивключенытекстактанияРосфинилиБаРоссиин,каадзора

т.е.оргвалютннаконтроля,уп го

номоченноговыдаватьобязательныепредпис,тоситу ция

сложнее.

Какпр,административныевилорегламентыпредусматр,ч жедолжностн,икоторыецвают е

имеютправопровпроверки,наделеныдитьправомвыдаватьпредписания<1>Азначит,подписан.

ный

имиактпровиме,српрочегоркит,дисобязательноголупредписаниявчастиуказанийнаустранение

правонарушения.

--------------------------------

<1>См.в,частности:

п. 103 АдминистративногорегламФедслужбыеральнойнтафинансово

-

бюджетногонадзораисполнениюгосударственнойфункцииорг лютногна

оконтроля.Вп. 103

говоритдолжностныхлицахятруктурногоподразделенияцентральногоаппаратаРосфиннадзора.

Применительостнымкдолжлицам(руководизаместителямнеих ) рриториальныхорганов

этойслужбыясн,етости

п. 103 Регламераспространяетсянатолькоихтавчастипроведенияпроверо

к.

Авторнераспдокступдокументамлагает, отп рыезвбып лдтвеилиопровергнутьдить

предп,чтвседоллолицажтерриториальениеностныеоргановРосфиннадз,уполномых ораченные

проведениепроверок,уполномоченытадаватьжеобязательныепр

едписа.Сполнаомочиемия

проведениепровероктакойтрудностивозникпринципе, каконокследуетизтакназываемого

удостонапрове, еренияыдаваемогоуководствомкугосударствеорганауказаконкретныхиногом

должностныхлиц.

Этоследует

помнитьвситуации,когдалицон мереваетсяобжаловатьвыводыпроверяющихпо

сущест.Актпронельзявобжеруканенормативныйловакак,нарушающийь правалицанаказанием,

потомучтонаказанияещенет.Защищаясьотугрожемун казания,ющеголицоможет

заясвлятьои

доводыформевозр,затемзамечанийженийнапротокол,затемозвучихрассмотренииватьделаоб

администрправонарушении.Затемлицативнвозникаетмбжаловатьнегативноедлянего

постановледелуобадмиправониестративном

нарушениит.д.

Акакбытьсдругойчастью,ктаотонепредусматриваянаказания,новозлагобязанностьает

фопредписанияме?Вэтойчакможетбытьпредметомобжвадминистративномлования

судебнпоряд,посколькумчзатрагиваетвиднопр

авалица.Лицам,несогласнымрезультатами

проверки,нельзяупускаэтообстизоятельсвидуприпланированиизащиты, вокакеслипорное

предписаниеРосфинилиБаРоссиинекаадзораобжаловать,тоегонеиспгрдолжзитлненостнымие

лицаморганизац

иинетолькоштрафом,нидисквнасрдлификациейтро (хт

ст. 19.5 КоАПРФ)Для.

уполномбанкнеисполнениепредписанияченныхв

БанкаРоссииповлечетнетольконаказаниеих

должностныхлицпо

ст. 19.5

КоАПРФ,ноикрайнеощутимыйштрафнаосновании

ст. 74 Закона

Центральномбанке.

Ксубъектам,уполномоченнымпровпроверкипределахдитьсв ей,относятсяпетенциикак

орг,тиагентыкны

валютногоконтроля:

1)ЦентральныйбанкРФ;

2)Росфиннадзор;

3)налоговорган; ые

4)таможеорга. нные

Множественсубъектоввалютногоко, троляаделенныхостьправомприменятьметпроверок, д

приводиткнегативнымпоследст.Компетенцобластвалюиям ия

тнкогонзаконодательномтроля

уровнечеткоразграниченатолькомеждуЦентральнымбанкомРФ,соднст,оиостальнымийроны

контролирующсубъектамими

- сдруг.БанкРоссиипроверяетйуполномоченностальныебанки,все

www.consultant.ru

154

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

проввсостальныхеряютподконтр

ольныхлиц.Темсамымвозникаетневсегдаопр вданное

дублировфункцийналог,т ниеможеоргавыхиоргановРосфиннадзораныхв.

Из-засравнительнонебольшогочислапровероксоблюдениявалютногозаконодательстваэтне

приводитксерьезномуростуадминист

ративнойнагрузкиучастниковвалютныхопераций.Проведение

двухпровердновременноподнкитожевопрсубъеуразнымивалютногоконтролятами

(налоговымиилитам ргженнымипараллельнонамисРосфинна)встречаетсялишьединичныхзором

случаях.Ноэторезультатблагоприятногостеченияобсто,нечеткостельствр, мавадляои

публичнойотраслинельзяпр дезнситуациейтьльной.

Спрактическойточкизрениягораздоболеесуществпроблемуннуюсобойдставляетвызванное

множественностьюсубъектов,уполномпровпроверки,многченныхдитьнтобпро.азиельныхцедур

Посколькуналицочетыреразличныхсубъекта,наделепрпровероквом,нныеалицоч разныхтыре

порядкапроведенияпроверок,установленподзаконормативнымиактаые:ны

ИнструБанкацией

Россииадм регламентаминистратив.Дополошвознымибкель,амгдевотносительнокаютые

непролиагентаивычнойвалютногоконтролявыступаналоговыйорган.Детом,чтоналоговые

проверки,носящиемассхарактер, выйченьде

тальнорегламентированыНалоговым

кодексом РФ,и

налогоп,стаслпроверкательщиккиваясьналогоргана,ожидаетизвестнойвогоемуюридической

последовательностидействий.Междутемкачествеагентавалютналоговыйко троляорган

действуетпоспециарег,ничеголаментуьномуобщегосНал говым

кодексом

РФнеимеющему.

Несовпадправилкасадажетакпринципиальныхетсяих вещей,каквозможнознаксактомстьмиться

проверкипредствозрна:налоговоктженияить

мконэптролицуолеавогарантировано,

валютном - существуетсильноурезанномвиде.

Проверка,строгоговоря,неявляетсякаким

-тоспецифическимметодом,пр сущимменно

валютномуконтролю.Еслиметоднаблюденияоблввалютномдаеткон еср лемнен

нойспецификой,то

проверкаоснсвоейдинакова,независимооттого, предметсоблюдекакихнормфинияансового

(инетолькофин)законодатенсовпровго ятельностьряется.ицаВероятноьства,выходомиз

положениябылозакреплениенауровнефе

дерзаединыхлькобазовыхогопроцедурныхправил

проведениядлясехвидоверг сударственногокконтротправляясь, нормНалогового

кодекса

РФкакнаилучшзаконодательнойвнастоящеевремяпрактики.

Нормативнправовомуу

егулированиюпорядкапро едения" "проверокприсущитных

следующиенедостаткивсравненииналогпров: еркамиыми

- науровнезаконанетограниченийпродолжительностипрове.Такиеог оканичениятолькостьна

уровнерегламентов;

- нетограниченийколи

честпровероктечениеакалендарноговременириода;нетнормативных

препяктому,ч проверкистобыалютныхийоперацийуодноготогожелицадлилпостоянноились

проводилисьодновременнонесколькимисубъевалютноготаминтр,хоэнетонаблюяля

даетсяв

реальнойпрактике;

- науровнезаконанетограничепоглубинепровийер.Вреглиодовяемыхтакиементах

огран,привязанныечстольдавноснияксрокпривлеченияук тветственности,скольсроку

хранениядок,устамендлятовавливаются

каждооргилиг,напричемоентаониразличаютсяот

регламентакрегламенту(БанкаРоссии

- пятьлет,уРосфиннадзора

- тригода)Между. темнетправового

смыславприметодапроверкиенениизапределсрокдавнодин(гмисти

-

посоставам,

предусмотренным Кодексом РФобадминистраправонарушениях;пятьлетивных

-

посоставам,

предусмотренным ст. 74

ЗаконаЦентральномбанкедляуполномбанк;двагодаченныхв

- длясостава

ст. 193 УКРФ)Проверки. " излюбопытства"лучшенормативнозапрет,чтобыправовойнструменттьне

могиспользоватьсянеправовыхцелях;

- нетограниченийповторныхпроверлицазаодинужеткпроверлибооднихиоденный

техжеопераций:

- однитежесубъектамиконтроля;

- территориорганцентральнымаппарльнымиоргиланатом

гентавалютногоконтроля;

- различныоргагентаминавалютногоконтроля;

- неясентатусустинформацииой.В

Законе овалютрегулирномикакнеоговправоанииорено

органовиагентоввызывать,допрашиватьили проверяемыхфизл сотрудниковческихц

проверяемыхорганизацийходепроверки,т..довозбужденияделаобадминистративном

правон.Однакот полномочиярушениикиелиц,проводящихпроверку,фиксируютсян

ауровне

регламентов;

- в Законе овалютрегулировнразгрометнакамеральнивыезднченияпроверки.Такоеы

разграничениепоявляетсятольконауровнерегла

ментов.Однаконигденетсопуихтакомуствующего

www.consultant.ru

155

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

- органагентами в лютногоконтроляразрешенотребоватьтолькодокументы,которые"

непосредственноотносятсяк

роводимойвалютнойоперации";

- устанпраоднократноговленоилопре ставленияокумен, крайнеосторожной

формулировкой:Одни" тежедокуменпредставляютсярезыинерезидендентамиорг люнутаминого

конт,территооляподразделениюориальному

ганавалютногоконтроконтроля,агентуютного,

территоподразделеагентаиальномувалютконепосредственно, троляогоиюистребовавшим

соответствующиедокументы,однократнонеподлежатповторнпредизменставлому ениюя

сведений,указанныхпред

ставленныхдокументах.Указаположениераспространяетсяноенаслучаи

утратыпредставдокументоввслнепреодолиедствиеныхсилы" <1>Изэтнор.йследуетм,чтоойы

документыоднократнопредставляютсяраспоряжесистемывалютногоко целтроляие

м.Получается,

чтооднократноепредставление

- этооднократпредставлодномусубъ,другорганыекту, ие

агентыиихподразделенмогутзапрашдокаждыйументыивсвоюватьяочередь;

--------------------------------

<1> Часть5. 23

Законавалютномрегулировании.

- безусловнопозитивнымявляетсяправилотом,чтозапорвгосуалютногонаконтроля

необязателдокументальнойготовитьинформациюформе:

"Дляподтвержденияфактовурезидентов

инерезидентовмогутбытьистребтольте кументываны,которыеиспользуютсясубъектами

предпринимательскхозяйственныхдеятельности,втомчиследляучсвота х перацийсоответствии

справилбухгалтерскогоми

учетаиобычаямиделовогообор.Вэтслучаесоставлениямотдельных

документовспециальнодляцелейвалютногоко еребуется,оляеслинпредусмотреноое

законодательствомРоссийскойФедерации" <1>.

--------------------------------

<1> Тамже .

§ 2Проверки. Росфиннадзора:порядокназначения,

проведения,оформлениярезультатов

Закон овалютрегулированииомазыпровчислеполномочийркуторгвановлютного

коно, нитролянеконкретизируакпорядокпроведпроверок,заисният

ключениемсрокавсемьбочих

днейдляпредставлениязапрошенныхпровердокументов<1>ющими.

--------------------------------

<1>См.:

ч.ст1.23

Закона

валютномрегулировании.

ПоэтомудеятельностьРосфиннапопроведениюсоблюдениязовалютногоок

законподателнострегуАдминиьируетюствастративнымя

регламентом

Федеральнойслужбы

финансово-бюджетногонадзораисполнениюгосударственфункцииорг лютногонаконтроля. ой

Провпрмогутдитьверки:

- должностныелицаУправлвалютногоконтроля,созданногония центральногоставеаппарата

Росфиннадзвпроверках( могуткачествераисполнителей<1>участвоватьдолжностныелицадругих

подразделенийцентральногоаппарата);

--------------------------------

<1>Смыслпоявленияпроверкеучастников

-соисполнителвследующ.УРосфиннадзорадвемй

оснгосударственныевныефункции:бюджетныйконтрольвалютныйконтроль.Закаждоеизэтих

направленийдеятельносотвечаеотдельноеструктурноеподразделени

ие.Такоеразделениенасть

уровиценаппаратаетральн,итерриториальныхгорганов.

Проверкасоблюдениявалютнзаконодв горгательстванизации

- получатбюджсреледствтных

можетпроводитьсяодновременнопроверкойсоблбюджетзаконодателенияго

ьства.Вэтомслучае

подразделение,отвечающбюджетныйза контро,рамкахвалютнойпроверкиь

-

соисполнитель(

наоборот).

- должностныелицаструктурныхподразделентерритороргановиальныхй

-

территориальных

управленийРосфиннадзорапоокругам.

ПроверкиРосфиннподр: азделяютсядзора

www.consultant.ru

157

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

Знаниеокругп

роверяемыхвопроснужнодлятого,чтобызаблаговременноначатьсобирать

документыиформирправпозициюовним.Гораздоатьуюлегченаэтапепроверкидставить

доказательства,подтверждающиеправотуорганизации,чемзатемпоследовательнопроходить

се

инстанции,еслипретензияпопадетвактпроверкибудетвозбужпроизводствоподеобнолу

административномправонарушении.Времяпроверке

- вдефиците.

Документымогутнаходитьсявразныхотделахпроверяемойорганизации,какие

-тооправдательные

документынеобходимобудетзапротконтрагентовсить.Так,былслучай,когдаокепатриации

эксповыбылрпротнойучкинеповинущорганизациие

- уееиностранногоконтрагентавпериод

платежабылиарестованысчета,чтоп дтверждалосьтолькоперепискойпо

электроннойпочте.Чтобы

убедитьконтпредставитьагентаэтущекотли( длянего)информациюввидеуюзаверенныхкопий

документов,перевестиэтидокументынарусскийязыкпредставитьпроверяющим,потребовалось

нескольконед.Темменеедоказательств

абылиполученывовремя,исанкцийотношении

организациинепоследовало.

Ознакпромлениелицаверяесдоку,оформляющимиогоентаминазначениепрове,соп кяжено

ещесоднойтрудностью:нормы

Регламента опредъявленииудостоверенияобуст формированииом

опрограммепроверкисовсейочевидносрассчитанью

ынавыезднуюпроверку.Прикамеральной

проверкелицосразлучитапросдокументов.

Порядокпроведенияпроверки

Собственнопроверка

- эторабсдокументамипровелица, ряемогоименениеспособов

приемовдокументальногоконтроляфор(

мальнаяпроверканаличиянеобходимогодокумента,реквизитов

докуме,счетпроверка,нлогическтаая веннепротиворечивостьдркаяний,юридическая

проверка)Каких.

-либонормативнправовтребованийпроцедурногоыхарактераэтойвнутренней

деятельностикомиссиинет,заисключениемситуации,когтакаядеятельностьвозлагаетобремененияна

третьихлицпосретребодокументовстдляпроверкианияом.

Запросдокументов.

Способовдостудокументамк роверяющихпобольшомусчетудва:

1) непосредственнознакомление

соригиналамидокументовбумажных( электронных)при

нахождениитерриториипроверясубъходевыездноймогоктапроверки;

2) получениезапркопийдоксументов

(втомчислекопий

- распечатэлектронных

документов)рамкахкамеральивыездпроверок. ной

Приознакомлениисо

ст. 23 Законавалютномрегулировании

и Регламентом можетсложиться

впе,чптоатолучение

доступакдокументамвсегдадолжнооформлятьсязаптребованием( осом).

Запросдокументвраспоряжениеовнадопутатьряющс бязаниемлобеспечитьцахдоступ

проверяющихкдокументамнатерриториипроверяемоголица.Этосовершенноразныепроцедуры

,

сопров,оавверкуждающие

Законе ианализируемом Регламенте онразделеныи.

Поидееосновавыезднойпроверки

-

изучениебольшихмассивовдокументовнаместе,

проверяемойорганизации.Длявыезднойпровезапдокументовроснеки

толькоспосдоступаобъекту

изучения,сколькоспосфиксациидоказательствб.Когдапровевыявляетрправонарушенияизнаки,по

соответствующемуэпизодузапрзаверенныешиваютсякопиидокументов(зъятияоригиналоввалютный

конптередусматриваетоль

<1>)Запрашиватьсяони. могутпроверяемогол ,порядкецавстречной

пров,утретьихлицрки

- контпрагентововеряемоголицавстречная( проверканеимеетсамостоятельного

хара,ведктамеральноется,отдельноназеетребуетсяачать<2>)Выездна.

япроверканужнатогд,

когдаестьоснполагатьвания,чтослучаинарушенеединич.Например,изйныфо,полученноймации

черезБанкРоссииотуполномоченногобанка,следу,чтолицор гулятпропускрепокиноаеттриации

выручки,небрежноотносится

составлеотчетностивалютныхоперацию.Вподобнойситуациидляях

полноговыявлениявсехэпизодовнарушенийвалютногозаконодательстваРосфиннуж адзору

ознаксполнымобъемоммитьсявалютныхоперацоверяемогоизаопределенныйцапериод.

--------------------------------

<1> Част.5ь23

Законавалютномрегулированиипредусматривает,чтокументы

представляютсявидеоригиналовилизаверенныхкопий.Есл

ипредставленыоригинал,субъект

валютногоко оставлснимаеттроляеихусебя, копиивозвпроверяемомуащаетлицу.

<2>Проверкалицазаканчиваактомпровлицасперспективойркитсяпривлеченияего

ответ.Встпроверканепризвчнсостиаяна

обратьутретьихлицдоказательствасовершения

правонарушпроверялицом.Чтобудет, слинияРосфиннадзматериалахмымв встречнойпроверки

усмотритпризннарушенийзаконодательствакитретьимилицами?Правильныйалгоридействийбудетм

предполагатьофиц

иальноеназначениеотдельнойпровкамеральной( ркииливыездной)ужеэтлицсх

www.consultant.ru

159

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

Длякамепров,напальнединственный, рокитивспособ

доступакнужнымсведениям

- запрос

документовпроверяемоголица.Этонепредпрасболагаетльшимитымассивамидокументов.

Камеральнприменятьсяпроверкадолжна,когданужноотрабинформациюконкретномтатьединичном

правонарушении.Еслижерам

кахкамепроверкибудетальнойзапрашиватьсябольшойобъем

документации,онапревраобрйнетсявариантменительныйвыезднойпроверки.

Упрощенноэтуразницуможносф рмулироватьтак:выездпроверкунадоуюазначать,

ориентируясьнапроверкувалютных

оперлицазпериодцийвремени,акамеральную

- вотношении

конкретных,индивидуаопределвалютьное.Встрацийныхпровечнаявсбугдркает

проверкойотнконкршенииоп. рацийтных

Естьещеипроблемапроверкифиз.Провеческихцнатеррка

иториифизлица,вжиломческого

помещении,невозможна.Здеськамерпр стаетсявльнаядинственнымркаинструментом.Проблема

истребованиябольшогообъемадокументовприменительнофизлицамбудетческимвозникатьлишь

исключительныхслучаях,таккак

физлица,ведущиеческиемасштабныеделовыеоперации,чащевс го

организуютэтудеятельностьсозданиемкорпор,коуктурмогутивныхорыепод ыезднымергаться

проверкам.

Такилииначевыездныекамеральные,такжевстречнпроведолжныбытьреазгрки

аниченыпо

способудостудокументамк ипообъемузапрашиваемыхдокументов.

Однаков

Регламенте эторазграничениенепровед,встрпровчныевообщеемерки

выделяютсяотдельно.Регламентустанавливаетпроцедурузапросабезотносительнокразновидности

проверкидаженепозволяетсделатьуверенныйвывод

отом,чтозапросдокументоввнеофициально

назначпроверкиразрешеннн.П найэтомупрактикеиногпроводятсядейс,коформальноорыевия

ненарушают Регламента,новсежвполнесоответствегосмысл:

уют

1)запросдокументоввнепровеилипослероверкилибозапросбезссылкинаконкретную

проверку,

назначеннконкрли,цулитнслиэтвстречнаяюомупроверка,егонтрагенту;

2)запроскопийвсегомассидокументов,являющихсяанепосреданализаственнымметом

выезднпроверки;этособенносоздаетйвсемучастнпроверкимл шнююа,когдаботу

елокасается

электронныхдокументовиихраспечаток;

3)массовыйзапросдокументоврамкахкамепров,ееальнойперервкианалогвыезднойстание

проверки.

Требкфоиреквизитамванийрметребованиязапроса( )представленииокументов

Регламент не

устан.Запросможетвливаетисхолюбогодолжностногоитьли

ца,уполномоченногопроводить

проверку,какой

-либовизыруководитнетребуется. ля

Переченьдокументов,которыемогутбытьзапрошены,определеннымобразомограничен.Кактого

требует Закон овалютномрегулировании,

Регламент определяет,чтозапрмбытьгуттолькошены

документы,связалютнойнныеоперациейвключая( документы,св соткрызаннсчетов),и ием

закрепляеториентирпереченьтакихдовочныйкументов.Этотпереченьосновесвоейим ет

адресованныйагентамвалю

тнкогонтпереченьизоля

Закона овалютномрегулировании<1>Для.

Росфинэтотпернеявляетсяадзораченьисчерпывающимилизакрытым.

--------------------------------

<1>См.:

ч.ст4.23

,кромепока()

подп. 14

,внесенног овстатьюв2011г.

Воспроизвназванныйпереченьдем

п. 97 Регламентаполн,чтчитательосбымогегоью

проанализироватьсделатьвыводыпрактическойценностиперечнясамостоятельно:

"1)документы,удостоверяющиеличностьфизическоголица;

2)документгосударственнойрегистрафизическоголицкачественд

ивидуального

предпринимателя;

3)докумен,удостоверяющиеюридическогоатусылица,

- длянерезидентов,документ

государственнойрегистраюридическоголицаии

- длярезидентов;

4)свидетельстпостановкео научетналоговоморгане;

5)документы,удос

товеправалицнаяющиенедвижимоеимущество;

6)документы,удостоверяюправанерезидентовнаосуществалютныхиеопераций, ление

открытиесчетвкладов( ), формляемыеивыдаворганстрместаныемыежительствамиместа(

регистрацзидента)нер, слпол

учениенерезидентомтак кументагопредусмотрено

законодательствиностранногогосударства; м

www.consultant.ru

160