!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Хаменушко_Валютное регулирование в РФ, правила, контроль, ответственность

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

выручки,предусмотренных

ч. ст. 4 15.25

КоАПРФ.Такоенарушение

"влечетналожение

административногоштрафанадолжностныхюридическихцлицразмереодной

стопятидесятойставкирефинаЦентральнбанкасированияРоссийскойФедерациисуммыгот

денежныхсредств,зачисленныхнасчетавуполномоченныхба арушенках

иемустановленного

срока,закаждыйденьпросрочкизачислентакихденежныхсредствиили(я)размоттрехре

четведоодногоразмтыхсуммыденежныхрасредств, зачисленныхнасчетав

уполномоченныхбанках"

.

Смыслпроцитированнойнормытом,чтопри

зачисленииэксповыопозданиемртнойучкиштраф

пропорционадлительностиопоздания.Есвырунеензачвовсекаислначалана(моментпроверки),

тоштрафварьируетсяот3/4до ейуммывыручки,чтоп зволяетхотькак

-тоучестьразличиямежду

ситуациямиактивногооставлениявызаручкибежомбездействием.Однакозаконо,раз ательеляя

опозданнеполучениеи средствиспользовал, самуюудачнуюформул.Ситуациивд спозициировку

нормыосталисьнеразделены.Призакреплениспользованасанкцифори

мулии"()"ровкалиВне.

контекстапоявленияанализируемойредакции

ч.ст.415.25

КоАПРФ,т.е.безучетаеенаправленности

дифференциациюса,нормакцийможетвосприниматьсякакдопускающаявыбормеждуопределением

размераштрафаисходяизстрефинансированиявкиштрафа,кратногосуммеоперации,либодаже

применениештрафа,рассчитанногопосредствомсложениясумм,определенныхобоимипу

тями.

Разумеется,формулиро"или()"указы,судяповсему,нкааеткомбинированныеситуации:если

пооднитожеконтрактум частьсредзачислеопозданиемтв,частьполучены,итоговый

штрафрассчитываетсяисходяизставкирефинансирован

иявчасти( опозд),крсуммеатнония

неполученныхсредв(частинеполученияв)Если. жеконтракместоеетолькооднауси, уацияо

штрафрассчитываетсяилиисходяизставкирефина,иликратносированияепсуммелученной.

Интер,ч акаяонесно

вполнеудачнаясточкизренияудобопонятносформулировкасоздае, т

вернее,сохраняетодиннеожиданныйэффект.Еслибызаконоразсосдаелильпообъективнойавы

сторовдиспозициинормые,тополучибы,чтоколслучаичествоосьнер экспортнопатриации

й

выручкиможетсвоеобразнымспособомумножаться" "зависимостиотдействийконтрагента.Еслине

поступивсроксуммабудетвшаяыплачиватьсяконтрагентомчастями, кажплатеждыйолбылен

рассматривкакотдельныйслучай,такпокаждомутьсяпла

тежубудетсвсрокйпоздания(

невыплост,еслитаченнтслучитсяковой,будетответственностьмузанеполученвыручки)Однако. е

состнеразде.выВсеэтилобразуютеныучаиобъекст дногоронуивправонарушенияю

- нарушения

сроказачислениявыр

учки.

Этотпринципможетбытьсформулированкакодин" срок

- однонарушение",нонекакодин" платеж

-

однонарушение".

Помимопрочего,этоозначает,чтоесливподобнойситуациивалютнымконтролемсоставлен

протокплатежупоодноизнесколькихму,относя

щихсякоднтомжеединусрокуисполненияму

одногоитогожеденежногообязательства,предусмотконтрактом,илицоивлеченоенного

отве,тпоствсоставлениеторненноспротповторноепривлечениеколаответственности

недопустимы.

Такойво

просбылпредметрассмотренияФАССеверо

-КавказскогоокругаделеОООФэлбиком" ".

ТерриториальуправлениеРосфиРостобластинадзооеоштрафоваловскойкомпаниюзапросрочку

поступленияоднойчастивыручкиконтрактуотдельно

- занепослучение

тавшейсячасти.

ФедеральныйарбитражныйсудСеверо

-Кавказскогоокругаотменилпостановлениевторомштрафе,

указав,чтоиместоодноетправонаивтоштраф,посутиушение,йповторнаясанкцизаодноже

нарушение:

"Обществонеможетбытьпривлечен

окадминистративнойответственностипо

частатьи4 ти

15.25 Кодваждыексазаодинтотжефактпротивоправногодеянияневыполнение( обяза

нности

поступлениювустандоговоромсроквленныйсумм,состаединуюваллявыручкущихтную

заодинтотжетовар)"

<1>.

--------------------------------

<1> Постановление ФАССеверо

-Кавказскогоокругаотиюня3 2009.поделуАN53

-16815/2008-С4 -

10.

Вприведепримерефигурируетнномора

ч.ст.415.25

КоАПРФвпрежнейредакции.Одонако

остаетсяактуальной,посколькупринциподин"срок

- однонарушение"неизменился,законодательлишь

углубилдифференциациюсанкцийуточнилпо асчетаядокш

трафовдлякомбинированныхситуаций.

Санкция ч.ст.515.25

КоАПРФнепозволяетдиффертяжнаказанияенцироватьстьзависимостиот

то, го ставленавызаручкаилибежомдопущенатолькопросрвисполнениичкабязанности.Междутем

www.consultant.ru

181

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

Еслидействиялицанесодержатпризнаковпро ив

опрапов,препятствующегоногоеденияполучению

валютнойвыручкинасчетауполномоченныхбанках,иимпредпринятызависящиеотнегомерпо

получениювалютнойвыручки,составадминистративногоправонарушенияотсутствует.Тотжеподх д

применяетсяот

сутствиифактовпротивоповедениялицпрепятствующего, авн лучению

товаровиливозвруплденежныхатученныхсред,атакжевслучаетвпринятиярезидентомзависящихот

негомердляполучэтихсредс.Этонияп былтдходсформулирввПостанованления

хПрезидиумаВАС

РФотапреля28 2009г.

N 15714/08

поделуА40N

-15595/08-147-214ситуацияэкспортом( )от15

сентября2009г.

N 5227/09 поделуNА22

-325/08/12-3ситуация( импортом).

Специфическиетрудностиустановленвинывозникаютименнопримениятвезательноственности

нарушениеправилрепатриациивалюты,установленных

ст. 19 Законаовалютномрегулировании.Причина

кроетвконносят.Прумыблкциично

-правовобязобеспечитьанностьярепатриациювалютывозложена

Законом нарезидента,

являющсторонвнешнеторговогосядоговй.Приэтпоступлениерамвалюты

возможнотолькоприсовершеактивдействийконтрагентомыхиирезиде.Покаконтрагентта

расплати,валютанасчеуполномоченсябанкеневозник. нетом

Существованиеименнота

ко"йдн"кобокойнструкции,возлагающейбремярепатриацииналицо,от

котороговнаимстезаньшейпенивыполннеиситплат,вцеломжаи.РоссийскзбежноФедерация

практичнеможустановитьекакуюски

-либоэффективнуюпублично

-правовуюобязанностьдл

я

нерезидентдействующ, запределамиосстерриториих.йской

Втакойситуациивыходвидитом,чправоприменителься долженчеткоосознаватькак

дос,тоинстваакнедостправилрепатриации,ткистемчтобыневозлагатьнакомпании

-резиденты

ответственнзасо,стьбытиянаходящиесявнеихконтроля.

Резиможетидолжентвзавыборенчатьпостизвыборавщикаусловийрасчетовподоговору,

наибстепобльшейниспечивающихсвоевременноепоступлвалютынасчуполномоченныйние

банк.Наэтосправе

дливоуказывается

Определении КСРФотапреля2 2009г. N 486

-О-О:нарезиденте

"лежитзаботавыбореконтрагентаиобеспечпослприеобднииялюбымитыхзательствзаконными

спос"Н.вотдальнбамиутвержд,содйш ржащение

еесявОпредел,требуеткомментария.Внии

Определении КонституционныйСудРФссылаетсянасвб раннеелее

Постановление потаможенному

законодательству,распрсвпозициюстраняянавалотноштные: при"этом...субъектн(ия

обязанности.

-

И.Х. )отвечаетзанеиспопубобязаннолнеич,связанныхиетомчислетей

действиями (бездейс)контраг,чнеисключаетвивдальнейшемнтоввозмвосстановленияжности

имущестправпривкответсенныхлеченногосубътаможенныхвотнноскношпутеи ний

предъявлискаконтрагенту, йствиябездействиения( )котпороговлеклиналожение

взыскания".

Такаяпозицияформальсоответствуетконстнорукциимы

ст. 19 Законавалютномрегулировании

(резидотвзавсе),ночаетследуетпонимат

ьееизлишнеузко,выхватывая" "при ышееденную

цитатуизконтекстаопреде.НесКонституционныйленияучайноСудРФподчевопределениикивает

необходлясупроверятьдимостьфакты,свидетенаилиобичииьстотсутстввиныующиие

привлекаемогоответ

ственностилица.

Применение ст. 19

Законавалютномрегулировании

ч.ст.415.25

КоАПРФнедолжновходить

конфликтсправиламиКодексаРФобадминистраправоусбнарушенияхтивнановлениивины

юридическоголицавсовершенииадминистратправонарушения: юр"...лицодическоевногопризнается

виновнымсовершенииад инистратправонарушения,еслбустадетвного,чтнегоимеласьвлено

возможностьдлясоблюденияправилнорм,занарушениекоторыхнастоящим

Кодексом илизаконами

субъектаРоссийскойФедерпредусмдминистраацииотве,тственностьвнаяалицомым

былипрвсезависящиенятыотнегомерыпоихсоблюдению" <1>.

--------------------------------

<1> Часть2. 2.1

КоАПРФ.

Такимобразом,дляприадминистративногоененияшткрайневажнофаисследовать,какие

именнодействияпредпринялрезидент,были

лиэтимерыразумнымидостаточными.Резидент

- участник

внешнеэкономическойдеятможльностивснестибезусловнуюгдаответственностьзапоступление

РоссийскуюФедерациювалютыподог,посколькуворуневсен обходимыедляэтогомерызависятот

него.В

Определении КСРФ,посути,косвенитогеприз,чтовнаетсявиновникомявляеконтрагент, ся

действияилибездействиекоторогоповлекли" наложениевзыскания".

Предъявлениеискаконтрагпослуплатыштрафантубольшинстве

случаевнепоможет

резиденту.Самыйочевидныйвариант

- контрмогнезаплагент,потомучкмоментуитьплатежа

сложилисьтяжелыеэкономическедпринимательскаяусловияразор.П лсядеятельностьсвязана

риск,этриоемтвсегдакть, услов

ияхэкономическихкризисов

-

вособенности.Прямоеследование

www.consultant.ru

183

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

поз"всеаицииотвре"чаетзибуозначатьдеследующнт:резидотвзавыборечаетконнт; рагента

резидентнепредугад,чток нтрагразори,следовательнонт,оннесетсясоответствующийрис

к.Ноэто

ужеответственносзариск,анезавину.Резидент,посу,ставитсяьпередвыбвоздержатьсям: от

веденияхозяйственндеятельностиилир ск. йвать

Разберемдругую,меноч ситуациюевидную.Есликонтрагиспытываетне денежных

затруднений,

нооннедисциплиндолжник,российскаякомпаниярованный

-

экспортервстанпер д

сложнымвыбо:обрвсудатитьсяомвысокойстепеньювероятноспотерятьклипотерятьлиентаи

этогоклиентасразу,невестинимдела.Казалбы,вэтнетникакоймсьпр

облемы,еслибынеодно

соображ.Конкуренциявм ниеждународнойторговлеоченьвысока.Нарынкеприсутствуютпродавцы

-

компанииизтехстран,гдепубличныхобременений.Еслироссийскаякомпаниябудчретзвычайно

требоватевыбореконтрагентовилиьна

будтреабсолютнобовнадежного,тьчрезвычайнодорогого

обепосделкепечения,онабыстропроиграетвк нкурентнойборьбепотеряетрынок.

Приизлишнестрогомпримерадминистративнойененииответствеборьбезафи анстиовую

дисциплинувозникает

негативныйпобочныйэффект.Мерывалютногорегулированияко троляачнут

перерастатьвфактическиеограничвыбворвнешнедениямадея,чтоорговойельности

совершенноневходилнамерезаконодприхустановлениия.теля

Арбитражнойсудебнойпрактикойвыработаныориентиры,позволяющиеизбежатьпревращения

административнойответственнозавинуответственностьзариПодчеркнем. тиещераз,чтоэти

оринепротивнтиавовойыКонсречатзицииСудаитуционногоРФ,лог

ичнодополняютее.Так,в

Постановлении ПрезидиумаВАСРФотапреля28 2009г. Nуказыва15714/08:Системный" анализтся

- И.Х. )

названныхпра

вовыхнорм(

ст. 19 Законавалютномрегулировании

ч. ст.415.25

КоАПРФ.

позволяетсделатьвыводтом,ч лучениерезиденвалювыручкиспревышениемтнойомсрока,

предусмконтрактомн,попричиесв еплатыевременнойгонерезпротсутсидентомфактоввии

противоправногопове

дениярезидента,препятствуполучевалвыручкиюнатнсвиющегобанковскией

счетавуполномочбанках,такжвслучаепринятиянныхрезидентмерзависящихотнегодля

полученияэтойвыручкинеобразуетсостправ,установленногоонарушения

част4 атьиью15.25

КоАП

РФ".

Такойподходнеслевоспруеткакнекуюиниматьдульгенцию,дозволяющуюрезидентам

пренебрегправилрепатртьмиаци

ивыручки.Напротив,ВысшАрбСудРФтражныйобращает

внимсудтриаониебстоятелв,которыелишвсовокупностиь твавидетельоботсутствииуют

состправ:онарушения

1)выручкапоступиланасчетуполномоченномбанке,неостзарубвл; жомна

2) резидентнепрепятстолучениювалюовалыручкит..(нойегонамвходилоерения

сокрытиевызару);чкибежом

3)резидентпринялразумныедостатмерыдляпочныелучвалютнойвыручкиния.

След,сопоставлениевательнопозицийКонституционногоСудаР

ФиВысшегоАрбитрСудажного

РФпоказываетвзаимодхарактерподходовполняющ,сформулвысудебнымишимийрованных

инстанциями.Оснпосылвной

Определения

КонстиСудаРФ:тобстоятельствоуционного,что

неполученвыручкивызвабезднееойствиемрезид

е,нможеттабытьоснованиемдляавтоматического

освобожрезиотадминистративенответствтаия.Бездействиенрезиднимеетойостинта

правовогозначения,оцениватьследудействияр зидента,публичнаяобязавозложенанего.ость

ВысшАрбийтр

ажныйСудРФидетальшеипоясняет,какименноследуетоцениватьак действияивные

резиде.Надовыяснятьихтааправнаполвыручкиучениеостьилипрепятствованиеееполучению.

Здесьусматоприваетсяеделепаралледоктриннаялвыгодыогь вой

<1>,сформулированной

применительнокналоговымотношениНеобходимо. ,какуюяцельтьпреследовалолицо,совершая

сделку:реальнуюделовуюцельпрод( товизаработатьпр)иисключитбылиполучьельноние

необосновавыгоды,напримерско нойцентри

роватьдоходнизконалоговойюрисдикции,обойти

требованиярепатриации.

--------------------------------

<1>См.:

Постановление ПленумаВАСРФот12октября2006г. N 53.

Притакомподхострогостьадминистративногоештрафапо

п. ст.415.25

КоАПРФобретаетсвой

первоначсмысл,утрвапериодчельпримнныйзаезначительныененияопозданиясзачислением

валютына

счетавуполномоченныхбанках.Администратвзысканиедолжнопримелицам, ноеяться

которыенамеревалинсц нировплаконсь,течтобыажмскргентатьпричитающуюсятьим

эксповызарутную,чкубежомвнесфд рйствыоссналогия,йскваловгого

ютногоконтроляи

финансовогомониторинга.

www.consultant.ru

184

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

Арбитражнпрактиксвидетельстотома,чтоясудыактиприменяютвправовуюноуетпозицию,

сформулированную

Постановлении ПрезидиумаВАСРФот28апреля2009г. N 15714/08.

Так,ФАССеверо

-Кавказскогоокругарассматривалдело,которомрезидентбыпривлеченк

отвезато,счтнеобеспечвалютывенностивозвратзанепоставленныеиностранным

продавцом

товары.Этопоказатслучай,ондельмонстри,чтопыйВысшзицияАрбиуеСудгоРФтражного

позволяетпреодолетьизлишнююформализациюприменения

ч.ч. 4

и 5ст.

15.25

КоАПРФ.Резидент

активнодобивалсяот нтрагеисполобязнпотаенияконтрактельства:обра илсу

яспретенз,просилей

посольРосвКНРосодействиитвозащиегоинте,обратилсяресоварбитражныйсудиском

продавцу.Несмотрянаэтиочевиднейшобстоятельства,терруправлениеториРосфиль оенадзора

Ростовскойобластивынеслопостановл

ениеопривлечеегокадмиответственностинистративной

соответствии ч. ст.515.25

КоАПРФ.Судыпервойиапелляционнойинстанций

тказаливпризнании

постановленезакон,посчитав, всейнымдимости,ячторазпредпризаявитемерынедаятыелием

результата,тоониаприоринедостаточны.Хотя,казалосьбы,какиеещмерыможнопредпр,еслинять

имптакобратилсяртервсудиско

мкпоставщ?Толькокассациокунстаисправилаошннаяци, бку

обоснованноуказав,чтодействия" Обществанесодержатпризнакпро ивоправногоов, едения

препятствующегополучениютоваровиливозвруплденежныхатученныхсредств,иимприняты

зависящиео

тнегомерыполучениютовара" <1>.

--------------------------------

<1> Постановление ФАССеверо

-Кавказского

кругаот17июля2009г.поделуNА53

-5030/2009-С4

-5.

Аналогичнымобразом,соссылкойправовуюпозициюВысшегоАрбитрСудРФ,ФАСажного

Поволжскогоокругаотпрделонановоевилрассмотр,указав,чтосудынеоценилиниетого

обстоятельства,чтовнешн

еторговымконтрактомбылапредусмотрена65

-процентнаяпредоплатаи

основнаячастьвыручкипоступиланадлежащиесроки.

Втехслучаях,когдарезидентбездейс,отсутстактивныхдействийвует,наприе авленных

препятствованиеполучениювы,неучкиассматр

иваетсясудамикаксвидетельствоотсутсостававия

административногоправосм.(например, ,рушения

Постановление ФАСДальневосточногоокругаот6

августа20.Ф0N39

-3107/2009)Этовполнесоответсмы. слутвует

Постановления ПрезидиумаВАСРФо

т

28апреля2009г. N 15714/08.

Размерсанкций

Занарушениеправилрепатриацииэксповышучкирассчитываютсянойрафы

дифференц,взависимотдл просрваполноготестильибочкстиеполучениясредств(

ч.ст4.

15.25 КоАПРФ):

- вчастипроснарушениевлечеточкиналожениеадминистративногоштрафанадолжностныхц

юридическихлицвразмере1/150ставкирефинансир

ованияЦентральногобанкаРФотсуммыденежных

средств,зачисленныхнасчетавуполномоченныхба арушекахустасрока,овленногозаиемкаждый

деньпросрочкизачислениятакихденежныхсредств;

- вчастинеполучениясредствналагаетсяштрафразмереот

3/4доразм1 суммыденежныхра

средств,незачисленныхнасчетавуполномоченныхбанках.

Занарушениеправилрепатриацимпортерамидиобнойффнет.Нарушениеренциациивлечет

наложениеадминистративногоштрафанадолжностныхюридическихцлиц

змереот3/4до1

размсуммыденежныхрасредств, воз РоссийскуюращФенныхдерацию(

ч.ст5.15.25

КоАПРФ).

Уголовнаяответственность

занарушениеправилрепатриациивалюты

Невозвращеруководителеморганизации

-загрансредствицыностраннойвалютекрупном

размересвыше( эквивалента30млн.руб.влечет) уголовнуюответственностьпо

ст. 193

"Невозвращение

из-загрансредствицыностраннойвалюте"УКРФ:

"Невозвращкрупномразмереиз ние

-заграницыруководителеморганизациисредств

иностраннойвалюте,подлежащихсоответствиизаконодательствомРоссийско

йФедерации

обязательномуперечислениюнасчетавуполномоченныйбанкРоссийскоФедерации,

наказываетсяограничениемсвободысртрлк,либохпринудительнымиработаминасрок

дотрлет,либохлишесвободынатотижесрок.м

Примечание.Деяние,

предусмнастоящейтренное

статьей,признаетсясовершенным

www.consultant.ru

185

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

крупномразмере, суммалиневозвращенныхсредствиностраннойвалютепревышаеттридцать

миллионоврублей"

.

Вотличиеадминистративнойответственности,предусмотренной

ч.ч. 4 и 5цитируемойстатьи

,

уголовнаяответственностьприменяетсятолько:

Принципиотличаютсльно

ятакжесубъекты:административнойответстпри еннослекаетися

организаюридическое( ли) циябондивидуальныйпредприниматель,тогдакаксубъектомуголовного

преступленияпризнаетсятолько

рукорганизацииводитель

.

Ответственностьнаступаетслучае

невовыручкизаэкспортврататовалипброиыванные

невозвратепредоплатызаневвезенныетовары,..восехлучаяхнарушениятребований

ст. 19

Закона о

валютномрегулирова.Избуквальнойформуормыиис ,чтоедуетировкис преступленияставобразует

именнооставлендлежащейп репатриацииноствалютызааннубежомна( выявленияймент

этогофактавалютнымконтролемилиправо рганамихранительными

),нонепропусксрокаизачисление

валютысопозданием.

Поэтомусоставупредосвсмотреноуголовбответжденл,иойсетцвенностиршивших

такоепреступлениевпер,случаевозмыеущербавпятикратномщенияразмере(

ч.ст.276.1

УКРФ).

Подсуммойущербаследуетпонисуоставленнммуатьзарубежомвалюты. й

Хобъектомтяпосягательствыступаютустано аленные

Законом овалютномрегулировании

публично-правовыеправиласовершениявалютопераций, ыхтересыгосудар,непостваредственный

материальныйущербпричиняетсяорганизацполучившей,не выручку.Темменеевозмещение

ущербасогл сно

ст. 76.1 УКРФдолжнопроизвпользуг диться

ударства.

Вближайшейперспективеожидаетсяусилениеуголовнойотв ,предусмотреннойтственности

ст. 193

УКРФ:понижениепорогадлякрупн" раз"дом6го.ералнруб.сумми, операций, асширениеование

крсубъектовгапосредствомиск

люченияуказанруководит" " ..Кря ,будетмгодобавленаля

ст.

193.1 УКРФ,устанавугоответливнуюзаающаясо"твевалютныхршениенностьоперацийпо

переводуиностраннойвалютыиливалютыРоссийскойФедерациинасчетанерез

идентовс

использподложвакументов" ( иемых

законопроект N 196666-6Овнесе" измененийв екоторыеии

законодатактыРоссийскойФельныедерациивч

астипротиводействиянезаконнымфинансовым

операциям",внесенныйПравительствомРФГосударственнуюДумуРФ24декаб2012г.)П.работеия

настоящпо обледуетобраивниманиеемнатоить,чтоданныеизмененияужемогутбыкэ ьому

моментупринятыв

качестве Закона.

Законодательствообадминистративнойответстве

нностизанарушвсферевалютногония

регулированияпредусматгруппуодносостправонарушенийриводныхет,которыеможноусл вно

назвправонарушетьпротивпорядкавалютногоко поиямитроляаналогии( страдиционным

наименованиемгруппыправонарушений

"противпорядкауправления").

Вэтугруппувходятсоставы

ч.ч. 2

, 2.1, 6, 6.1 - 6ст.315.25

КоАПРФ.

Объект,объективс ороная

Анализируемыесоставыобъединя

етобщийобъектпосягательства

- правила,предусмотренные

валютнымзаконодцеляхательствомлютнконт.Этопреиолягопраущественно, язанныеила

докучементиотчетносавалюмиопе,трныхиациебуемымидлпроведенияхтекущегоонтрля

(набл юдения)К.пра,свилязспроверканным,этисостносятсяавытоймичасти,вкоторойони

указываютнарушениесроковхранедокументвалютного,необходимыхиядляконтроля.

Следуетпомнить,что, анализируемыхмимосоставов,предусмотренных

ст. 15.25 КоАПРФ,

подконтрольныесубъекмогупривлекатьадминиответственноститративнойяподругимстатьям

Кодекса,предусмнакатривающим

зазанарушенияобщегопорядкауправления,неимеющие

специфики,связзащпоннойртойеализацииядкамервалютногоконтроля.

Объективнаясторонахарактеризуется:

www.consultant.ru

186

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

валютномуконтролю;

- бездейс,приводящимкутдокументоввиемратеистечениясрокаиххр; нения

- ненадлежащимидействиями,когдалицопре окументыставляетна

рушениемустановленной

формылибоснедостовернымсодержанием.

Всеэтисоставыформальны,.е.ответственностьнаступаетзафактпренебрежительногоотношения

кисполнениюпублично

-правовобязанности.К нарушениегдайсводитсякопозданиюпредставлении

документовнаодин

-двадня,судыпожалобампривлекаемыхответственностилицзачастуюотменяют

постановлеРосфинего(территнияадзораорган), свриальныхлицоотответственностибождз я

малозначительностьюдеяния.

Части2

и 2ст.115.25

КоАПРФпредусадминистатривают

ратиотвнуюетственностьзанарушение

порядкауведомлениялооргановобткрытиивыхзакры( )счевкладов( )иибанкахзарубежом

лиоизмборененквизтаксчевкладови(хтов),установленного

ч. ст.212

Законавалютном

регулированиидалее(

- уведомления, зарубежныхсчетах):

- занарушсрокапредставленияе()формылиуведомления

(ч. 2) ;

- непредставуведомлениея

(ч. 2.1) .

Часть2.1

введенаФедеральным

законом от28июля2012г. N 140

-ФЗидействует29октября2012г.

Поскольку онаустановилаболеестрогуюответственностьзаполноенепредставуведомлениея

(ранееразличмеждуопозданинепредставленяпроводим),онаподприменениюежитосьем

тольконаруш,совершеннымпослениямэтойдаты.

Состав

ч.

2.1

можетрассматриватькакдлящеесяправ,онарушениетличиеотсоставая

"опоздания",объесторонакотороготивзаключавнепрядокументадставлениия

всрокили(в

предеговсртавлении, сонарушеникформы)Дляобъ. стороныемктивсостваженч. 2.ойф1 кт

отсутсконтвияоргановролирующихдокумента

- уведомления,анесрокнадлежащисполнегония

обязанн.Темменее,посколькутиостав

ч. 2.1 ,очеви,необразуедмноисментасрокасяечения

наподачуувед,можноизыскмленияопределенатьргумевпользутого,чтонэыео

правонарушение

недлящееся,аокончужвмоментнарушениянноесрока.

Есудебнаялипрактикапойдетпутипризнанияправонар,предусмотренногошения

ч. ст2..15.25

КоАПРФ,длящимся,этобудетозначатьпринципиальужесточениеответств. ое нности

Ранеелицо, уведомившееналоговыйорганоботкрысче,любойтмоментаиипоистечениигода

смоментанарушениясрокамоглобезболезненно

егализоватьсвойзарубежныйсчет,подавуведомление

снарушениемсрока,нозапределамидавноспривлеченияк тветст.Тянутьвенностидомлением

можнобылоскугоднольдолго:рискпривлечениякответствесохралишьтечениегодаялно. стия

Теперьж

етакаялинияповедениям жетказатьпредельнорис,такякованнойкактечениевсего

периуклоненияподачитуведомллицоможповепнияастьолезрвалютногонияконтроля,факт

отсутствияуведмбытьмленияжетзафиксированналожениемштрафапо

ч.

2.1 .Срокдавности

привлечениякответственностибудетисчислятьсямоментавыявлениядл правщегсо(сянарушения

дняподписанияакта

проверкиилисоставленияпротокола,еслиактпроверкинесоставлялся).

Части6

,

6.1 -

6ст.3 15.25

КоАПРФпредусадминистративнуюатриваютответственностьз

а

операциям,подтверждающихдокументовинфопримацииоведении

валютныхоперацийили

оформлпаспортовд.ениилок

Различиемежэтимиоднородныусоставацелоаналогичнотому,какразличаютсясоставы

правонар,предусмотренныхшений

ч.ч. 2

и 2ст.1 15.25

КоАПРФ.Упрго,вщеннооря

ч. 6

предусматриваетсянарушение,состоящее:

- внарушентребованийкформе()содержлидокуменвалюниюконтроляногоов

- либовполигнотребованиямированииобихсоставлении

,наличии,представлении

уполномочебанкисохрадокументов( нннет).остиые

Части6.1

- 6анализируемой.3 статьи

предусмнакзопозданиеазатривают,заарушениесроков

www.consultant.ru

187

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

<1>Законодатимеетввидукалден(льдарныеи

ч.ст3.4.8

КоАПРФ).

Этимразличиямсоответствуетразличнаястрогостьприменяемыхсанкций

-

отпредупреждениядо

крупногоштрафа.Одэтоесколькоакоупрощенныйпо,ондаетходобщеепониманиелогики

соотношения ч.ч. 6

и 6.1 - 6.3,нонеисчерпывающеопиэтосоываетотношение.

Нужнопомнить,что

ч.ч. 6.1 - 6.3 вполнедублируют

ч. 6

покругуохраняемыхи валютногоери

контроля,ч.по6свохвемушире,аспту составыциальныеч.ч. 6.1

- 6отн.3 оксятсянарушениямлько

сроков "представлформучеиотчетносоперациямповалюподтверждающихнымния,

документовиинформации"

.

Очевидно,чтокнарушениютребосохраваниядокументовнеприменимоностипонятиеопоздания,

и ч.ч. 6.1

- 6.3 кэтомудеяниюотношнеим,оноквалифицируетсяютниявсегдапо

ч. 6 .

Чтокаспаетсяделкипорта,то

ч. 6

содержитобщееуказаниена

"нарушеустановленныхие

правилоформленияпаспо

ртовсделок"

,чемохватывается,помпрочегоинарушение, мосроков

открытпаспортовделокивнесениялизмененийх.Какой

-либоградациидлительностинарушения

такихсроков

Закон овалютрегулированиипредусматриваетом,

ч.ч. 6.1

- 6.3 кпасделокпортамне

относятся.

Равнымобразом,толькопо

ч. 6 ибезградациипосрокам

опоздаквалифицируютсянарушения

"порядкаиили()сроковпредставленияотчетовдвижсредствпосчетамниивклад( )банкахзам

пределамитерриторииРоссийскойФедерацииподтверждающимибанк кументамивскими"

.

Порядокисрокипредставленияформуч

етаиотчетносоперациповалюустановленынымдлям

нерезидентов

Инструкцией отиюня4 2012г. N 138

-И.Напомним,чтос гласно

п.

1.5

Инструкцииформучетапов милютнымоперациямрезидентовпризнаются:

- спровавкалютныхоперациях;

- справкаоподтверждающихдокументах.

Порядокисрокипредставленияотчетовдвижсрпосчетамдствниивклад( )банкахз м

пределамитерриторииРФсподтверж

дающимибанкокументамивскиминаоснован и

ст. 12

Закона

валютномрегулированииустановленыдлярезидентов

Постановлением ПравитРФот28дельствакабря

2005г. N 819.

Правилаоформлпаспортовдустановленыниялокдлярезидентов

ст. 20

Законавалютном

регулировании Инструкцией отиюня4 2012г. N 138

-И.Онираспространяютсянавнешнсдеторговыелки

резидентовснерезиденэкспорт( импорттова( миров

абот,услуг),результатовинтеллектуальной

деятельности),атакженаза кредитныемныесд, слкиторонамиявляютсянерезидент.

Паспортсделкинетребупосднаесуммулкамтся,непревэквивалентеышающую50тыс.долл.

Срокихранучетнния

ыхиотчетныхдокуменвалюопераций,тныхдтверждающихдокументов

информпроведенииалютныхоперацийции,пасделокпределяютсяртовсоответствии

ст. 24

Законавалютномрегулировдолжсоставнменытрниилет.ПоясмыслухьэтогоЗакона

трехлетнийсрокначинаеттечениесмомсовершевалютнтаоперации,норанееияойсрока

исполнедог,наворанкияванииторогоонасовершается

.

Справкиоподтверждающдокументахбъединятьгутинформацию,касающуюсях нескольких

валютныхоперацийлибо( корреспвалютнойндирующихперациейпоставокто, арыполненияработ,в

оказанияуслуг) периодсоставленияспр.В случаяхвоккихвозни

каетвопрос:какдолжны

квалифицирсвязанныетьсяниминарушения:о"днавалютноперация

- одинслучайнарушения",т..

опозданиесподачейодносправки, бъединяющейоперацийn ,должноквалифицироватьсякак

совершениенарушенийn ?Илиодна" справка

- однонарушение"?

ПрактикаВысшегоАрбитрСудРФисхаизжноготого,чтодитпкаждтакросправкедайго

необходимовыяснять:составляелионазанекийобщийтчсяпелиботныйриодпрможетсто

механическиобъединятьнескольковалютныхопераций?Еслиз

апериод,то"днасправка

-

одно

нарушение";еслитакобщийтчпенетныйриодпре ,усматто"днаоперацияивается

-

одно

нарушение".

Так,подтверждающиедокументыинформацияпредставляютсяодновременно" "сосправкой

подтверждающихдокументахне

зднее15

-дневнсрокам ввозаментаго,вывтоваров, закзания

www.consultant.ru

188

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

услугиливыполработненияшнекон.Птэтоморговомуипределактуназвансрокаодхнаого

справкаможетбъединятьсразунесколькодокументов,подтверждающфактыисполненихя

внешнеторговогоконтракта.Можетсложитьвпе,чатлениеемсамымояустановленаединая

обязанностьрезид,которуюентаобходимовыполнитьпределотведенногосрока,несоблюдениех

такойобязанностидолжноквалифицироватьсякакоднонарушение,штрафдолж н

применятьсяодинраз.

Однакосудебнаяпрактикапошлдругомупути.ВысшАрбСудиРФтражныйпришелквыводу:

"обязанность... попредставлениюсправкиподтверждающихдокументахвозникает

каждомуфактувв нзавтерриториюовРоссийскойФедераци

иилиихвывозастерритории

РоссийскойФедерац.Отчп общейтныйиоддатойипредставлениясправкиотношении

то,выпускаемыхаровтаморганамиженнымивэтомпериоде...непредусматривается.

Поэтомунеисполвустансрокобязанностиениевлпопрнный

едставленсправкио

ю

подтверждающихдокументахкаждомуфакввозанаерриторРоссийскойФедерацииилию

вывозастерриторииРоссийскойФедертоваобрцииамостоятельныеовзуетправонаруш ния

разнымимоментамисовершения,следовательно,разным

имоментамиистечениясрока

давностидляпривлечениякадминистративнойответственности"

(Постановление ПрезидиумаВАС

РФот14июня2011г. Nподелу140/10NА23

-3609/09А

-12-173).

На,применительноотивксправкампоступлениивалютыВысшАрбСудРФйтрук,ажныйзал

чтос гласнотребк ваниямстасправкинейленможетбыотраженоюнескольковалютных

операцийзачислденсредств,проведенныхжныхниянаоснованииразличных

асчетныхдокументовпо

несколькимпасделокпортам,разнымидатамизачденслсредств.жныхния

Какследствие,

"несоблюдерезидеустанпорядпредставлениятомовленныхисрок

справкиопостувалютысподтверждающимилениидокументамиотношенине

скольких

валютныхопераций,осуществлтечениеотчетногом ,посяцазачислныхденежныхнию

средствнабанксчет,открытыйвскийрезидентуполнбанке,образуетмоченномодно

событиеправонарушения"

(Постановление ПрезидиумаВАСРФотапреля6 2010г. N поделу17039/09N

А40 -12550/09-2-65).

Несмотряначтовывосудовсделнаыосновеаннормыализаправовтивных

ыхактов,

действовавшихдовступсиленияу

Инструкции отиюня4 2012г. N 138

-И,приведеннпримерые

сохраняютакту, какзалльнвонихпринципженстьподходыйикдействующемуальныйменим

порядкусоставлени

ядокументовучета

- справокподтверждающихдокументах<1>.

--------------------------------

<1>Составлениесправокпоступлениивалюты

Инструкцией отиюня4 2012г. N 138

-Иужен

предусмотрено.Вотношениисправо

ковалютныхоперацияхрассматривпроблеманевозникает,такемая

какневозможнообъединнескопеоднойлькихрацийниесправкой.

Применивэтиправовыепозициикрегулированиюпорядкапредстсправокподтверждающихления

документах,предусмотренному

п. 9.2 Инсотиюня4рукции2012г. N 138

-И,получим:

- дляконтракттоваровнав/возыв,подлежз декларнатаможнещ,исправкаваниюх

подтверждающихдокументахпредставляетсясрокпозднее

15рабочихднейсдатывыпускатоваров

согласнотамождекларации; диногоннойотч" периодатн"нев гозникает.След, оличватествольно

нарушопрпоепринципунийделяетсяодна"операция

- однонарушение"одна("таможенндекларация

-

однонарушение");

- длято,вароввозимых/вывобезтамимыхоформленияженного,т..впределахТаможенного

союза,такжер ,услугбот,информациирезультатовинтеллектуальнойдеятельностисрокна

составленспраопред15кирабочихеднлокончаниипоеймесяца,в

торомоформленыпервичные

документы,подтверждающиеисполнениеконтракта.Следоват,налицоотчпетныйриодльно

- месяц,в

рамкахкоторнеспорядгоблюисросоставлекениеовсправкиобразуетодноарушениеия.

Резидентамвсоответствии

Инструкцией отиюня4 2012г. N 138

-Иразрешеноподоговоренности

уполномоченнымибанкамивозлагсостдокуменатьвлениевалюконтроляспр(ногоовиавокспортов

сдел)наупоклномоченныебанки.Втакихслучаяхадминистративной

тветственностипонормам

ч.ч. 6 ,

6.1 - 6ст.315.25

КоАПРФбудутпо

-прежнподлежатьмузиденты,еслионсвоевнепредставятменно

уполномоченномубанку

исхдокумдныеиинформацию.Еслинтыуполномоченныйбанкневыполнит

обязанностисоставлениядокуменвалюконтроляго,егдейстовдолжныквалифицироватьсяиякак

неисполнениефункцийагентавалютногоконтроляприменениемсанкцийпо

ст. 74 ЗаконаЦентральном

банкелибопо

ст. 15.26

КоАПРФ.

Субъект,субъективнаясторона

www.consultant.ru

189

: , ,

: -

"

: 11.02.2014

( . .)

(" ", 2013)

Субъектамиадминистрправонарушлютсфертивпризыхюройенаютсяиидическией

физлицаческие

- нерезиденты.

Важнообратитьвниман,чтофизлица: ческие

- признаютсясубъектамиправонар,предусмотренныхшений

ч.ч. 6

, 6.1 - 6.3 КоАПРФ,толькоесли

этод лжностныелицаорганизаюридических( ли)либоцпредприй

иниматели.Решающзначениеиме т

статусдолжностноголица.Резидентстводолжностноголицаздесьнеучитывается;

- признаютсясубъектамиправонар,предусмотренногошения

ч.ч. 2

и 2ст.115.25

КоАПРФ,только

еслионрезиденты.Оттого,простониграждане" "либодолжностн

ыелицадолжностные( лица

организаций-нарушителейлибопредпринимателибезобразованияюридическоголица),завразмерсит

санкций.Длядолжностнлицштрафывыше. х

Следуетпомнить,чтовзависимостиотнаулистатусачияцарезидентаилинерезидента

существенноотличаетсяпрствалютногоавконтроляил,обязывающихлицоопределеннымобразом

вестиучетотчетность,атакжепредокуменставоперацияхьвалюагентамныхвалютного

контроля.Квалифицдействиялицапотойилиинойчастируякомментируем

ой

статьи,необходимо

устанавл,распростртеиливатьныеормыаняютсялютногозако резодательстии()дентолива

нанерезидентов.Та

к,правилаопаспортахделокдресованыисключрез,совершающимдтельнонтам

внешнопе;пторговыерауведомлбанкахяциобилаоткрытсчветзаовирубежомитакже

адресованытолькорези..Нодентамнерезиденас авезиандтамересованыентамипр

авилао

срокхранедокументовтерриаия( РФ)О.нерезидориитребуепр дставлениеовтся

уполномочебанкрасчетдокунказаниемментовныйыхкодавалютнойоперации.

Поскольку Инструкция отиюня4 2012г. N 138

-Ивозложилаобязанностиоформленияпаспортов

сделок,составлениядокументовучеотчетностивалютныхоперациях,нарядуспредпринимателями,

нафизл,занимающихсяческихцчастнпрактикой, невыпсоответствующихлнениеобязанностей

таклицае

несутответственностьнаосновании

ч.ч. 6 , 6.1 - 6ст.215.25

КоАПРФкакдолжностные" лица".

Хотялица,занимающиесячастпрактикойне, названы

примечаниикст. 2.4

КоАПРФвчисле

должностлиц,онитемменееподпадаютыхбщкриэнормыйерий,таккакоблкакдают

минимумрас

порядительнымиполномочиями.

Важнопомнить,чтоеслифизлицодействуетческоенекакпр дприннапр( ,открываетимератель

фактическииспользуетсчетзарубндлякомжом,адляерческихбытовынужд), нести

отвевтствеакойситуациионод ностьл

жнекакдолжнлицо,акакбычныйстноегражданин:

"Еслижесовершеадмиправонаристративноенесвязаноосущешствлением

лицом,имеющимстатусиндивидуальногопред,предпринимательскойядея, ьности

тонаказаниеемудолжназ оачат

ьсяисходяизсанкции,предусматрадминистративнуювающей

ответственграждан"

ость

(Обзор законоисудебнойпрактикиательстВерхоСудаРоссийскойвногоа

Федерациизачетквартале2006года,утверждеый ПостаПрезидиуманныйовлениемВСРФотмарта7

2007г.).

Особуюгруппусубъектовобразуютуполномочебан, какзакоиновалютномодательствоные

регулированиинераспространянанихдейстобщправилхет

лютногоконтроля.Уп лномоченные

банкиприсовершениивалютныхоперацийруководствуютсязаконодательствомбанкахибанковской

деятельностиспециправалютногольнывилаконтроля,установленными БанкомРоссииучетоих ми

двойственногостату:уча атн

иковвалютныхоперацийагентвалютногок нтр.Со ,тветственноля

хотяуполномоченныебанкиформальнонеизъятыкрсубъектовгадминистративныхправонарушений,

диспозиция ч.ч. 6

и 6.1 - 6ст.315.25

КоАПРФнеохватываеттехнарушений,которыемогутсов ршаться

уполномоченнымибанкамивотношенииправилвалютногоконтроля.Нап,чтозанарушениемнимправил

валютногоконтроля,адресовба,занкеамнных

исполфуагнкценвалютвикйоентроляогои

отвечаютнаосновании

ст. 15.26 КоАПРФи

ст. 74 ЗаконаЦентральномбанке.Ответственностьпо

ч.ч. 2 ,

2ст.115.25

КоАПРФт.(е.занарушенияправилуведомлениязарубежныхсчетах)уполномоченныебанки

несутнаобщихоснованиях.

Субъективнаястор

онаанализисоставовхаруемыхактеризуетсявинойлицаформеумыслаили

неосторожности.

www.consultant.ru

190