книги / Экономика транспортных и транспортно-технологических машин и комплексов

• 2 тыс. руб. − за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. руб. 1 коп.

иболее, но не превышает 1200 тыс. руб. включительно;

•5,5 тыс. руб. − за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. руб. 1 коп.

иболее, но не превышает 2500 тыс. руб. включительно;

•7,5 тыс. руб. − за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. руб. 1 коп.

иболее, но не превышает 5000 тыс. руб. включительно;

•20 тыс. руб. − за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. руб. 1 коп.

иболее, но не превышает 10 000 тыс. руб. включительно;

•30 тыс. руб. − за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10 000 тыс. руб. 1 коп. и более.

С 2012 г. введен утилизационный сбор. В 2016 г. базовая ставка утилизационного сбора – 20 000 руб. и 150 000 руб. в зависимости от типа транспортного средства.

Физические лица также оплачивают утилизационный сбор. Сумма сбора для физических лиц при ввозе нового автомобиля составляет 2000 руб., при ввозе автомобиля возрастом более трех лет −

3000 руб.

Сумма утилизационного сбора определяется по формуле

U = B K ,

где В − базовая ставка, руб.; K – коэффициент.

11.Налогообложение предприятий по эксплуатации, ремонту

исервисному обслуживанию ТиТТМО

11.1. Налоговая система РФ. Понятие и сущность

Налог – понятие не только экономическое, но и правовое и социальное. Фискальная политика направлена обеспечение функционирования всех институтов государства, а система налогообложения регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

171

Налоговым кодексом (НК РФ), законами федерального уровня ОГУ, нормативными документами субъектов РФ и законодательными актами, утвержденными органами местного самоуправления.

Рассмотрим основные понятия налоговой системы РФ. Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, стра-

ховых взносов, пошлин и иных обязательных платежей, взимаемых с физических и юридических лиц (именуемых плательщиками) в установленном законом порядке.

Налог – платеж, обладающий признаками обязательности, индивидуальности и безвозмездности, который оплачивается (взимается) с юридических и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов власти.

Сбор – обязательный платеж, который также взимается с юридических и физических лиц. Уплата сбора означает, что в отношении плательщика сбора совершаются юридически значимые действия, например по предоставлению права, выдаче лицензии и пр.

Страховой взнос – обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в соответствующие фонды на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и обязательное страхование по несчастным случаям [68, 69].

Налоговым законодательством определены обязательные элементы налога: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

11.2.Функции и виды налогов

Спомощью налоговой системы реализуются следующие функции налогов: фискальная, регулирующая, распределительная и контрольная.

Фискальная функция – основная функция государственного на-

логового механизма для формирования совокупного фонда денежных средств путем взимания в соответствии с налоговым законода-

172

тельством части дохода с физических и юридических лиц в пользу государственных и муниципальных бюджетов различных уровней. Именно данная функция обеспечивает перераспределение доходов в государстве от субъектов, имеющих собственные доходы (в основном коммерческие организации), к субъектам, не имеющих собственную доходную часть, но выполняющих функции государственного и муниципального управления, безопасности и обороноспособности государства, социальные функции и пр.

Регулирующая функция обеспечивает эффективность налоговой системы по стимулированию экономики страны в целом в зависимости от ее текущего состояния и трендов ее развития. При этом средств у налогоплательщика должно быть достаточно после уплаты всех налогов и сборов не только на ведение текущей деятельности, но и на развитие производства.

Распределительная функция заключается в том, что государство для обеспечения более слабых и незащищенных категорий граждан перекладывает налоговую нагрузку на более состоятельные слои населения. Распределительная функция также стремится обеспечить оптимальное соотношение при распределении и перераспределении национального дохода в зависимости от цен, ключевой ставки и прочих факторов.

Контрольная функция – оценка налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в ресурсах. Важными элементами контрольной функции являются полнота поступлений и своевременность налоговых оплат.

Приведем распространенную классификацию налогов: Российская Федерация как государство с федеративным уст-

ройством имеет три уровня налоговой системы с точки зрения уровня управления: федеральный, региональный (субъектов федерации)

1)налог на добавленную стоимость (НДС);

2)налог на доходы физических лиц;

3)налог на прибыль организаций;

4)налог на добычу полезных ископаемых;

5)водный налог;

6)сбор за право пользования ресурсами животного мира и водными биоресурсами;

7)акцизы;

8)государственная пошлина.

Региональные налоги (ст. 14 НК РФ) – обязательные платежи в бюджет субъекта РФ, принятые соответствующим законом субъекта на основании НК РФ:

1)налог на имущество организаций,

2)транспортный налог,

3)налог на игорный бизнес.

Местные налоги (ст. 15 НК РФ) установлены НК РФ и законодательно закреплены органами местного самоуправления:

1)земельный налог,

2)налог на имущество физических лиц,

3)торговый сбор.

11.3. Системы налогообложения

Выделяют следующие виды налогообложения: общий налоговый режим (общая система налогообложения, ОСНО) и специальный налоговый режим. В свою очередь специальный налоговый режим имеет несколько видов:

•система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН), гл. 26.1 НК РФ;

•упрощеннаясистема налогообложения(УСН), гл. 26.2 НКРФ;

•система налогообложения в виде единого налога на вмененный доходдляотдельных видов деятельности (ЕНВД), гл. 26.3 НКРФ;

•патентная система налогообложения, гл. 26.5 НКРФ.

174

Общий налоговый режим является основным и применяется по умолчанию. Специальный налоговый режим применяется при условии направления в налоговый орган заявления о переходе на один из специальных налоговых режимов. В 2018 г. у организаций и ИП есть возможность совмещать в своей деятельности несколько режимов налогообложения: для организаций – УСН + ЕНВД; для ИП – УСН + ЕНВД + патентный; общий + ЕНВД, табл. 9.

Таблица 9

Сравнение основных систем налогообложения, применяемых для предприятий по обслуживанию и ремонту ТиТТМО

Для предприятий по обслуживанию и ремонту ТиТТМО применяются три налоговых режима: ОСНО, УСНО и ЕНВД.

Приведем формулы расчета налога на добавленную стоимость

при ОСНО.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость:

НДС = Sб Ст / 100 %,

где Sб – налоговая база (сумма без НДС), тыс. руб.; Cт – налоговая ставка, %.

Формула расчета суммы с НДС:

Sн = Sб (100 + Ст) /100 %.

176

Формула расчета суммы без НДС:

Sб = Sн / (100 + Нст)100 %.

Формула выделения НДС из суммы:

НДС= Sн Ст/ (100 + Cт).

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене каждого из реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. В расчетных документах и в счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ).

Налоговые вычеты. К налоговым вычетам относятся суммы, на которые может быть уменьшен размер НДС, подлежащий уплате в бюджет. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные законодательством налоговые вычеты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговая база НДФЛ

ННДФЛ = Д− НВ,

где Д – доходы, руб.; НВ – налоговые вычеты, руб. Расчет НДФЛ производится по формуле

НДФЛ= ННДФЛ Ст/100 %.

В настоящее время в РФ применяется шкала исчисления НДФЛ по ставке 13 %.

Виды вычетов по НДФЛ в 2018 г. В гл. 23 Налогового кодекса поименованы следующие виды вычетов НДФЛ: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальный (ст. 219 НК РФ), имущественный (ст. 220 НК РФ), профессиональный (ст. 221 НК РФ).

Разновидности стандартных налоговых вычетов. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу), родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. – на первого ребенка; 1400 руб. – на второго ребенка; 3000 руб. – на

177

третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребен- ком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

С 2018 г. лимит родительского дохода для получения «детского» налогового вычета по НДФЛ составляет 350 тыс. руб.

Налог на прибыль

НП = Ст Пб.

где Пб – балансовая прибыль.

Основная ставка налога на прибыль установлена в размере 20 %. На период с 2017 по 2020 г. Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ распределение налога между бюджетами установлено следующее: в федеральный бюджет зачисляется 3 % от налоговой базы, а в региональные – 17 %.

Транспортный налог относится к региональным налогам (вве-

ден с 1 января 2003 г. гл. 28 НК РФ). Сумма транспортного налога

исчисляется по итогам налогового периода по формуле

Нтр = Sтр Ст,

где Sтр – налоговая база транспортного налога (зависит от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах, пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц. Налоговая ставка по на-

логу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ. Максимальная ставка не может превышать 2,2 % от налоговой базы. В Пермском крае установлена максимальная ставка в раз-

мере 2,2 %.

Ним = Sим Ст,

где Sим – налоговая база налога на имущество, руб.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

178

Формула расчета налога при УСН:

НУСН = Ст(Д− Р).

Ст принимает значение от 5 до 15 %, в случае если (Д – Р) < 0,

Ст = 1 %, ст. 346 HK РФ.

НУСН = Ст Д,

где Ст = 6 %.

Объектом и налоговой базой налогообложения по ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход плательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Формула расчета налога при ЕНВД:

ЕНВД = (БД К1 К2 ) ФП Ст,

где БД – базовая доходность по определенному виду деятельности, руб.; К1 – дефляционный коэффициент; К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий специфику ведения предпринимательской деятельности; ФП – физический показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности − единица площади, численность работающих, количество автомобилей и т.д.

Налогоплательщик имеет право уменьшить размер ЕНВД на сумму страховых взносов. Сумма вычета не должна превышать 50 % от начисленной суммы ЕНВД.

179

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

1. Отметьте основные достоинства малых предприятий:

A.Быстрая реакция на изменение конъюнктуры рынка.

B.Низкий уровень накладных расходов за счет экономии на административно-управленческих расходах.

C.Наличие квалифицированных кадров.

D.Легкость вхождения на рынок средних и крупных организаций за счет адаптивности в работе.

E.Высокая скорость оборачиваемости оборотных средств, короткие сроки окупаемости инвестиционных проектов.

F.Быстрое внедрение инноваций.

2. Выделите задачи государственного регулирования транспортной отрасли:

A.Изучение, анализ и прогнозирование комплексного развития территорий с целью определения потребностей в объемах их транспортного обслуживания.

B.Использование в практике лучших систем организации производства транспортных и прочих услуг.

C.Обеспечение удобной процедуры обслуживания с подходящим местом и временем обслуживания.

D.Соблюдение технологического и организационного регламента при оказании услуг сервисного обслуживания ТиТТМО.

E.Поддержание приоритетных направлений в области ресур-

сосберегающей политики, касающейся вопросов экономии ресурсов при производстве услуг (активное внедрение технологий использования альтернативного вида топлива), а также сбора, хранения и утилизации отходов производства.

180