б) судом;
в) саморегулируемой организацией аудиторов.
12. Аудитор может отказаться от проведения аудита:
а) в любых случаях;
б) при определенных условиях, установленных законом;
в) не может отказаться;
г) это зависит от решения саморегулируемой организации. 13. Совет по аудиторской деятельности представляет собой:
а) специально созданный орган;
б) орган, созданный при уполномоченном федеральном органе;
в) уполномоченный федеральный орган.
14. Саморегулируемой организацией аудиторов признается:
а) некоммерческая организация, созданная на условиях членства;
б) некоммерческая организация, созданная в форме ассоциации;
в) коммерческая организация.
15. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется:
а) саморегулируемой организацией;
б) уполномоченным федеральным органом;
в) независимым реестродержателем.
Задания для внеаудиторной работы
Правовые заключения
1.Аудитор отказался от проведения аудиторской проверки. Выработайте рекомендации в отношении действий саморегулируемой организации аудиторов в данной ситуации.
2.Договор об оказании аудиторских услуг заключен аудиторской организацией не в рамках осуществления обязательного аудита. Сформулируйте рекомендации по поведению аудиторской организации по страхованию риска ответственности за нарушение данного договора.
Задания по обобщению судебной практики
Обобщите судебно-арбитражную практику по следующим вопросам:
1.Заключение, изменение и расторжение договоров об оказании аудиторских услуг.
2.Взыскание задолженности за услуги, выполненные по договору об оказании аудиторских услуг.
Задания по составлению документов
1. Подготовьте проект договора об оказании аудиторских услуг, в котором одной из сторон являются:
а) аудиторская организация;
б) индивидуальный аудитор.
2.Составьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
3.Сформулируйте рекомендации по подготовке к составлению общего плана аудита.
4.Составьте аудиторское заключение с выражением положительного мнения.
5.Сформулируйте рекомендации по составлению отрицательного аудиторского заключения.
6.Подготовьте жалобу в саморегулируемую организацию аудиторов (или в уполномоченный орган) на действия (бездействие) аудиторской организации (аудитора).
7.Подготовьте заявление об отказе в проведении аудита.
8.Подготовьте заявление о вступлении организации в члены саморегулируемой организации аудиторов или о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов.
Темы рефератов
1.Аудиторские объединения: роль и функции.
2.Лицензирование аудиторской деятельности в России.
3.Аудиторские риски.
4.Планирование аудита.
5.Аудиторское заключение: понятие, форма, виды.
6.Профессиональная этика аудитора.
7. Правовой режим аудиторской тайны.
Темы эссе
1.Внешний контроль качества аудита, осуществляемый членами саморегулируемых организаций за деятельностью других членов организации: достоинства и недостатки.
2.Правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые на уровне саморегулируемых организаций: есть ли признаки нормативности?
Работа с иностранными источниками
Прочитайте отрывок из статьи газеты «Los Angeles Times» и ответьте на вопросы.
«Audits of a state prison and psychiatric hospital detail hundreds of thousands of dollars in improper payments and financial problems, including outright payroll fraud, and medical staff and guards receiving questionable bonuses and holiday pay, according to reports released Wednesday.
The financial reviews at California’s Sacramento prison near Folsom and the Patton State Hospital in San Bernardino are among 14 state agency audits required this year in the wake of payroll abuses uncovered two years ago at California’s parks department.
The reviews, conducted by the state Controller, found rates of unauthorized or improper pay in as many as 88 % of the relatively small number of files examined, amounting to excess payments to state workers of nearly $230,000.
Auditors have called on the state agencies to conduct full internal reviews of their payroll systems for the last three years.
There was no immediate response from the Department of State Hospitals, but a spokesman said the corrections department is conducting such a review and has issued new requirements to document who signs off on payroll decisions.
At the prison, auditors said medical and mental health workers who needed extra cash were given improper checks for unused leave and vacation days, in the guise of overtime. Auditors also said there was inadequate documentation for more than 75 % of the extra pay given to corrections officers to supervise inmate workers. Prison workers received holiday pay in months when there were no holidays, and numerous other unwarranted bonus payments, according to the audits.
State auditors reported lapses in financial controls at the Department of
State Hospitals’ Patton psychiatric facility. Auditors noted the hospital disclosed $900,000 in alleged payroll fraud from 2007 to 2011 by five employees who claimed false work and vacation time. The auditors described lack of adequate oversight and instances of employees signing daily attendance logs for others.
In a written rebuttal, State Hospitals chief auditor Cindy Woolston objected to inclusion of the fraud cases in the audit because they were uncovered by «diligent Patton staff…» Woolston also stated that auditors in some cases examined too few files to make broad conclusions, and challenged findings that some employees were overpaid. She said some of the problems were caused by efforts to fill empty posts during critical staffing shortages»[112].
Какие правонарушения были обнаружены аудиторами? Позволяет ли уровень развития института аудита и аудиторской деятельности в России проводить аудиторам подобные проверки?
Контрольные вопросы
1.Что представляет собой аудиторская деятельность?
2.На каких принципах основана деятельность аудитора?
3.Какими правами и обязанностями обладают индивидуальный аудитор и аудиторская организация?
4.Каков правовой статус аудируемого лица?
5.Каковы функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, а также Совета по аудиторской деятельности?
6.Каков правовой статус саморегулируемой организации аудиторов?
7.В каких случаях и какими лицами осуществляется обязательный
аудит?
8.Расскажите о понятии, форме и содержании аудиторского заключения.
9.Перечислите особенности следующих видов аудиторских заключений:
а) содержащего мнение с оговоркой из-за разногласия относительно раскрытия информации;
б) содержащего отказ от выражения мнения из-за ограничения объема;
в) содержащего мнение с оговоркой из-за ограничения объема;
г) аудиторского заключения в части, привлекающей внимание.
10.Что такое заведомо ложное аудиторское заключение? Каков порядок признания аудиторского заключения таковым?
11.Каковы гарантии реализации принципа независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов?
12.Какова правовая форма страхования риска ответственности при осуществлении аудиторской деятельности?
13.Что такое аудиторская тайна?
14.В чем особенности уголовной, административной и гражданскоправовой ответственности субъектов аудиторской деятельности?
15.Что понимают под достоверностью бухгалтерской (финансовой) отчетности?