- •Тема 4 3
- •Тема 5 24
- •12. Назовите источники бюджетного права (Каратеева Валерия, Алова Мария)
- •13. Какие нормы о бюджете содержатся в Конституции рф?
- •14. Поясните, как разграничиваются предметы ведения рф, срф и мсу в области бюджета? в чем это разграничение проявляется применительно к системе источников бюджетного права?
- •15. Прокомментируйте юридические аспекты исключения из Бюджетного кодекса рф норм о профиците бюджета. Поясните, как это влияет на составление бюджета в увязке с так называемым «бюджетным правилом»?
- •17. Назовите уровни бюджетной системы Российской Федерации.
- •18. Возможно ли создание внебюджетных фондов на региональном или муниципальном уровне бюджетной системы?
- •19. Поясните, какое место в бюджетной системе Российской Федерации занимают Фонд развития и дорожные фонды.
- •20. Какие нормы Конституции рф лежат в основе бюджетного устройства Российской Федерации?
- •21. Чем обеспечивается реальность принципа самостоятельности бюджетов Российской Федерации?
- •22. Чем обеспечивается единство бюджетной системы Российской Федерации?
- •24. Могут ли в Российской Федерации межбюджетные трансферты предоставляться из одного регионального бюджета в другой?
- •25. Могут ли в Российской Федерации межбюджетные трансферты передаваться из бюджетов во внебюджетные фонды и наоборот?
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •1. Поясните, для чего необходимо придание процессуальной формы отношениям, связанным с планированием и расходованием государственных бюджетных ассигнований. (Тищенко Анастасия, Мурадин Багаудинов)
- •2. Какие признаки характеризуют отношения по поводу принятия бюджета как процессуальную деятельность? Насколько те или иные признаки характерны для исполнения бюджета?
- •3. Нужен ли ежегодно возобновляющийся бюджетный цикл в условиях среднесрочного бюджетного планирования и программного бюджетирования?
- •4. Почему бюджетная классификация не закрепляется непосредственно бк рф, хотя едина для всей бюджетной системы и необходима для всех стадий бюджетного процесса?
- •5. Перечислите стадии бюджетного процесса. По каким критериям они выделяются?
- •7. Поясните, из каких источников получает информацию Минфин при составлении проекта бюджета.
- •8. Подлежат ли обязательному включению в бюджет на очередной финансовый год суммы финансирования, предусмотренные различными долгосрочными бюджетными программами?
- •9. Каким правами обладает законодательная власть на стадии составления бюджета и почему?
- •10. В какие сроки происходит составление проекта бюджета?
- •11. Является ли бюджетное правило процессуальной нормой процессуального права?
- •12. Как бюджетная политика исполнительной власти закрепляется в виде правовых актов?
- •13. Нужно ли вносить поправки в налоговое законодательство одновременно с принятием закона о бюджете? (Алоян Михаил)
- •14. Обозначьте предмет первого чтения при рассмотрении федерального бюджета Государственной Думой
- •15. Какова роль Счетной палаты рф на стадии рассмотрения бюджета? Может ли Счетная палата инициировать внесение поправок в законопроект о федеральном бюджете?
- •16. Поясните, что является предметом второго чтения при рассмотрении федерального бюджета Государственной Думой. В чем состоит значение второго чтения, почему оно необходимо?
- •17. В чем состоят особенности третьего чтения по предмету и правовым последствиям?
- •18. Возможно ли отклонение закона о федеральном бюджете Советом Федерации или Президентом рф, какие правовые последствия оно повлечет?
- •19. Какие правовые последствия наступают, если к началу очередного финансового года закон о бюджете не принят?
- •20. Как именуются ключевые участники бюджетного процесса, ответственные за исполнение федерального бюджета по доходам? (Осетров Артём)
- •21. Может ли Минфин России изменять назначение бюджетных ассигнований без внесения изменений в закон о федеральном бюджете?
- •22. Насколько точным является утверждение, что любые отношения по исполнению бюджета всегда имеют процессуальную форму и регламентированы процессуальными нормами бюджетного законодательства?
- •23. Будет ли нарушением бюджетного законодательства сбор доходов в сумме большей или меньшей, чем бюджетные показатели? Какие последствия это повлечет?
- •24. Будет ли нарушением бюджетного законодательства совершение расходов в сумме меньшей, чем бюджетные показатели? Какие последствия это повлечет?
- •25. Каковы правовые последствия отклонения представительным органом власти отчета об исполнении бюджета?
- •Задача 1 (Мурадин Багаудинов, Тищенко Анастасия)
- •Задача 2
- •Раздел I. Бюджетные инвестиции юридическим лицам в объекты капитального строительства
- •Задача 3
- •1. Поясните, для чего необходимо придание процессуальной формы отношениям, связанным с планированием и расходованием государственных бюджетных ассигнований.
- •Задача 4 (Алоян Михаил)
- •Задача 5 (Осетров Артём)
Задача 1
В латиноамериканской стране происходит очередной политический кризис. Глава государства своим указом назначил досрочные выборы в парламент страны. На проведение выборов потребовалось 75 млн долл. Правительство отказалось организовать проведение выборов, мотивируя это тем, что данные расходы не предусмотрены бюджетом, а значит, отсутствует источник для их покрытия. Внесение изменений в бюджет невозможно, так как прежний парламент указом главы государства распущен, его полномочия прекращены. Какой механизм может быть использован, с точки зрения теории бюджетного права, для выхода из подобной ситуации?
Какой механизм может быть использован, с точки зрения теории бюджетного права, для выхода из подобной ситуации?
Семинар: можно внести изменения в сводную бюджетную роспись (ст. 217 БК) – изменения вносятся Минфином – это универсальный механизм. Это международная практика. Можно внести изменения в бюджетную роспись и изыскать средства на изыскания бюджета.
Резервные фонды Правительства – он может использоваться когда в бюджете необходимость возникла – например, пандемия. Но это ни в коем случае не выборы и не референдум.
Ответ:
Правительство
может использовать средства резервных
фондов. Пример: в России существовал
Резервный фонд. А после проведения
выборов в Парламент последний может
уже изменить бюджет и вписать туда эти
расходы. Овчарова:
нет-нет-нет, все-таки на проведение
* Информация с лекции Хаменушко: технически профицита как запланированной величины в российском бюджете быть не может, потому что он устроен с помощью бюджетного правила. Смысл его: если какие-то доходы носят экстраординарный характер, они абсорбируются в Фонде национального благосостояния. Кубышка выделана внутри бюджета. Есть предзаданные сутью государства расходы, есть доходы. Мы понимаем уровень развития экономики, прогнозируем налоговые поступления и видим, что их стало многовато. Мы их технически не пишем в колонку «профицит». Мы пишем «направление этих средств в Фонд национального благосостояния», с позиции бюджетного учета это расходная операция. Поэтому профицит есть, но технически его как бы нет, он поглощается Фондом.
Есть еще резервный фонд – но его уже нет. Это история успеха. Когда был спад в 2014, средства этого фонда позволили пройти государству этот спад без снижения расходов.
Задача 2
Организация в IV квартале 2017 г. продала крупный пакет ценных бумаг. Прибыль составила 360 млн руб., налог на прибыль к уплате в бюджет - 86,4 млн руб. По правилам законодательства о налогообложении прибыли авансовый платеж налога за I квартал 2018 г. был рассчитан исходя из прибыли за предшествующий отчетный период и составил также 86,4 млн руб. Поскольку фактическая прибыль в сопоставимом размере у налогоплательщика по итогам 2018 г. не возникла, образовалась существенная переплата налога в бюджет. В 2019 г. организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, однако деньги не были возвращены.
Организация обратилась в арбитражный суд с требованием о возврате переплаты налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат денежных средств. Налоговый орган, не возражая против требований организации, по существу, заявил, что требования организации не подлежат удовлетворению, так как на 2019 г. ни консолидированным бюджетом России в целом, ни бюджетной сметой налогового органа в частности не предусмотрен возврат средств организации, вследствие чего отсутствует источник для возврата налога и уплаты процентов.
Семинар: Переплата, с которой налоговый орган не спорит. Но ссылается на то, что не предусмотрен возврат средств консолидированным бюджетом. Средства должны быть возращены, это связано с исполнением бюджета по доходам. Возврат излишне уплаченного налога – это исполнение бюджета по доходам. А бюджетная смета необходима для исполнения бюджета по расходам.. А консолидированный здесь вообще ни при чем – это отчетный документ.
Все, что бюджету не причитается в качестве доходов, должно быть возвращено из бюджета без каких-либо условий. (ниже ссылка на ст. 218 БК РФ).
Ответ:
Какое решение должен принять арбитражный суд в такой ситуации?
Во-первых, ни консолидированный бюджет, ни бюджетная смета налогового органа не являются нормативными актами, из которых вытекают бюджетные обязательства государства.
Во-вторых, «перечисление Федеральным казначейством излишне распределенных сумм, средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации» - это исполнение бюджета по доходам (статьям 218 БК РФ).
Следовательно, налоговый орган не вправе отказать вернуть суммы излишне уплаченного налога.
В каком порядке происходит вообще возврат переплаты налога? Если кратко, то подается заявление налогоплательщиком в налоговый орган, налоговый орган принимает решение о возврате суммы, направляет поручение в Федказначейство (параллельно уведомляет налогоплательщика), которое операцию выполняет и уведомляет об этом налоговый орган опять. О сроках подробно в статье ниже.
Арбитражный суд должен принять решение о возврате переплаты налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат денежных средств, поскольку возврат предусмотрен в порядке исполнения бюджета! И ни консолидированный бюджет, ни бюджетная смета не определяют, как будут возвращаться излишне уплаченные суммы, это предусматривает бюджет!
*Для общего развития: Статья 79 НК РФ. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.